Paušální daň není žádnou novinkou. Tuto možnost zákon o daních z příjmů obsahuje. Nové jsou ale podmínky. Přináší je aktuální novela.
Paušální daň i pro zaměstnance
Dlouho očekávaná novela zákona o daních z příjmů z takzvaného daňového balíčku (sněmovní tisk číslo 873) brzy nabude účinnosti. Senát novelu vrátil k projednání Poslanecké sněmovně s pozměňovacími návrhy. Ta však novelu opětovně schválila v původním znění. Prezident balíček podepsal dne 28. dubna 2017. Nabude účinnosti 15. dnem po vyhlášení ve Sbírce zákonů. S největší pravděpodobností to bude od 1. července 2017 (při vyhlášení 16. června 2017).
Právě tato novela obsahuje i novou úpravu stanovení daně paušální částkou. Stanovení daně paušální částkou je určeno pro fyzické osoby s příjmy z podnikatelské činnosti. Nově budou moci požádat o stanovení daně paušální částkou i poplatníci, kteří mají vedle příjmů ze samostatné výdělečné činnosti i příjmy ze zaměstnání. Což podle finanční správy rozšíří okruh potenciálních žadatelů o řádově desítky tisíc poplatníků. Tím si mohou výrazně snížit s daněmi spojenou administrativu. Minimální výše takto stanovené daně je 600 korun za rok. Žádat mohou dokonce i podnikatelé, kteří zaměstnávají jednoho či více zaměstnanců. Očekává se využití paušální daně zejména drobnými živnostníky. Čtěte také: Zdravotní pojištění a souběžná zaměstnání či podnikání
Dosud tento institut využívalo méně než 40 subjektů. Po odstranění legislativních bariér a zpřístupnění paušální daně širšímu okruhu subjektů se předpokládá mnohonásobně vyšší zájem.
Podmínky stanovení paušální daně
Maximální výše ročních příjmů, při kterých je možné institutu paušální daně využít, je 5 milionů korun s tím, že tento limit je při podání příslušné žádosti nutné dodržet minimálně po 3 předcházející zdaňovací období. Letos se samozřejmě jedná o roky 2014, 2015 a 2016.
Za rok 2017 je možné požádat nejpozději do 31. května 2017. Žádosti podané v termínu budou správcem daně projednány nejpozději do 15. září 2017. Na žádosti podané po 31. květnu 2017 již nebude možné pro rok 2017 daň paušální částkou stanovit. Přitom není rozhodující, že k tomuto datu ještě nebude daňový balíček účinný. Včas podané žádosti budou posouzeny podle nových podmínek.
Právní úprava stanovení daně stanovené paušální částkou je popsána v ustanovení 7a zákona o daních z příjmů. Podrobněji upraveno rovněž pokynem D-30. Doposud samozřejmě podle aktuálních podmínek.
Paušální daň není totéž co paušální výdaj
Paušální výdaje jsou výdaje stanovené procentem z příjmů. Stanoví se podle druhu výdělečné činnosti nebo druhu živnosti. Nejvyšší paušály mají registrovaní zemědělci a řemeslníci. A to 80 %. Výdaje paušálem mohou uplatnit i plátci DPH.
A paušální daň? Poplatník nepodává daňové přiznání, nemusí vést žádnou složitou evidenci a nemusí se obávat prokazování výdajů správci daně. Daň stanovená paušální částkou se stanovuje na zdaňovací období předem. Čtěte také: Do důchodu v 65 letech? Vypadá to nadějně
Poplatník v žádosti uvede předpokládané příjmy a výdaje snížené o nezdanitelné části základu daně, vypočtenou daň sníží o slevy na dani. Vypočtená daň přitom musí činit nejméně 600 korun za zdaňovací období. Správce daně posoudí předložené údaje a rozhodne na základě podnikatelské minulosti nebo tzv. tržního benchmarku. Následně s poplatníkem sepíše dohodu – protokol o dohodnuté paušální dani na daný rok. Dokonce lze stanovit daň paušální částkou až na tři zdaňovací období předem. Pokud by se však výrazně změnily podmínky, za kterých byla stanovena, např. výše příjmů neodpovídá příjmům stanoveným v rozhodnutí, správce daně rozhodne o zrušení daně stanovené paušální částkou. Rozhodnutí o zrušení platí pro zdaňovací období následující po zdaňovacím období, ve kterém byl zjištěn rozdíl.
Poplatník, kterému byla stanovena daň paušální částkou, nemusí vést daňovou evidenci. Pro účely daně z příjmů fyzických osob vystačí s evidencí příjmů a pohledávek – podobně jako v případě uplatnění výdajů procentem z příjmů, tzv. paušálních výdajů. Doporučuje se evidovat i výdaje v hotovosti, a to v souladu s ustanovením § 97 odst. 1 daňového řádu.
Daňový balíček
Takzvaný daňový balíček přináší celou řadu dalších změn. Ne všechny se však využijí od data účinnosti (dle předpokladu od 1. července 2017). Použije se totiž přechodné ustanovení novely zákona, kde se píše, že pro daňové povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon o daních z příjmů ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. A to z důvodu, že zdaňovací období daně z příjmů fyzických osob je kalendářní rok. Použijí se tedy až pro zdaňovací období roku 2018. Ovšem v případě daně stanovené paušální částkou budou změny využity již pro rok 2017. Čtěte více: Kdy se poprvé využije vyšší daňové zvýhodnění?
ČLÁNKY DO MAILU