Paušální režim nabízí jako jednu z výhod méně administrativy. Pokud je podnikatel plátce paušální daně pro OSVČ, nemusí podávat přiznání k dani ani přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a České správě sociálního zabezpečení. Může však nastat situace, kdy bude povinen přehledy podat.
Pokud se podnikatel přihlásil k paušální dani v roce 2021, letos se ho už podání formulářů netýká. Všechny daně a povinné pojistné je zahrnuto v jednotné platbě, která v roce 2022 činí 5 994 Kč měsíčně. Skládá se z daně z příjmu fyzických osob ve výši 100 Kč, důchodového pojištění v částce 3 267 Kč a zdravotního pojištění ve výši 2 672 Kč.
Kdy musí poplatník v paušálním režimu podat přehledy?
OSVČ, která byla v daném zdaňovacím období poplatníkem v paušálním režimu, ale její daň za dané zdaňovací období není rovna paušální dani (došlo k porušení některé z podmínek), je povinna podat přehled.
Za porušení podmínek se považuje:
OSVČ nesplňovala podmínky pro vstup do paušálního režimu, přesto do něj vstoupila
OSVČ učiní oznámení o vstupu do paušálního režimu, ale sama následně zjistí pochybení nebo byla finanční správou vyrozuměna, že není pro zdaňovací období považována za poplatníka v paušálním režimu. Tato OSVČ bude od počátku roku nebo ode dne zahájení SVČ v tomto roce považována za OSVČ, která nikdy nebyla v paušálním režimu a bude povinna platit zálohy na pojistné příslušné OSSZ a podat přehled za tento kalendářní rok.
OSVČ v daném zdaňovacím období:
- má započitatelné příjmy ze SVČ převyšující 1 000 000 Kč,
- se stane plátcem DPH nebo jí vznikne registrační povinnost k DPH,
- se stane společníkem v. o. s. nebo komplementářem komanditní společnosti.
Do konce kalendářního roku (zdaňovacího období), ve kterém nastal jeden z uvedených důvodů (nesplnění podmínek účasti v paušálním režimu), je OSVČ považována za poplatníka v paušálním režimu – nadále platí paušální zálohy, a to i po zbývající kalendářní měsíce SVČ tohoto kalendářního roku. Za tento kalendářní rok je však povinna podat přehled.
OSVČ ukončila samostanou výdělečnou činnost
Pokud OSVČ ukončila samostatnou výdělečnou činnost (SVČ) – přestala vykonávat SVČ před uplynutím zdaňovacího období, v němž byla poplatníkem v paušálním režimu, zůstává pro účely placení záloh na pojistné považována za poplatníka v paušálním režimu, a to až do konce kalendářního měsíce, ve kterém byla SVČ ukončena. Za tento kalendářní rok je však povinna podat přehled.
OSVČ byla určena příslušnost k právním předpisům sociálního zabezpečení jiného státu
Pokud byla OSVČ určena příslušnost k právním předpisům sociálního zabezpečení jiného státu, je OSVČ pro účely placení záloh na pojistné považována za poplatníka v paušálním režimu do konce kalendářního měsíce, kdy byla naposledy příslušná českým právním předpisům sociálního zabezpečení. Za tento kalendářní rok je však povinna podat přehled.
OSVČ oznámila přerušení paušálního režimu a přerušila (ukončila) SVČ
Pokud OSVČ, která v daném kalendářním roce byla v paušálním režimu, oznámila přerušení paušálního režimu a zároveň tak přerušila (ukončila) SVČ a následně:
- ještě v tomto kalendářním roce znovu zahájila SVČ, ale už nepodala oznámení o vstupu do paušálního režimu, je pro účely placení záloh na pojistné považována za poplatníka v paušálním režimu jen do konce kalendářního měsíce, ve kterém činnost přerušila. Od kalendářního měsíce, ve kterém SVČ znovu zahájila, ale neoznámila vstup do paušálního režimu, není již pro účely placení záloh na pojistné považována za poplatníka v paušálním režimu a je povinna hradit zálohy na pojistné dle zákona o pojistném. Za tento kalendářní rok je povinna podat přehled,
- znovu zahájila SVČ až v následujícím kalendářním roce, avšak až po uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za kalendářní rok, ve kterém byl paušální režim přerušen. Pro účely placení záloh na pojistné je OSVČ považována za poplatníka v paušálním režimu jen do konce kalendářního měsíce, ve kterém činnost přerušila. Za tento kalendářní rok je však povinna podat přehled.
Zálohy uhrazené ve prospěch záloh na paušální daň se v případech, kdy má OSVČ za tento kalendářní rok povinnost podat přehled, započtou do úhrnu uhrazených záloh na pojistné. V případě, že bude z přehledu vyčíslen doplatek nebo přeplatek, bude se postupovat v souladu se zákonem o pojistném.
Na přehled za kalendářní rok, v němž byla OSVČ poplatníkem v paušálním režimu, ale vznikla povinnost za tento kalendářní rok přehled podat a OSVČ přehled podala před uplynutím lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za tento kalendářní rok, se dle § 15 odst. 1 věty druhé zákona o pojistném, hledí, jako by byl podán v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů za tento kalendářní rok.
Ptejte se odborníka v poradně pro Paušální daň 2022
Mgr. Ing. Tomáš Weiss
odbor vnějších vztahů a komunikace MFČR
Mgr. Ing. Tomáš Weiss z Ministerstva financí ČR zodpovídá všechny otázky, které se týkají nové paušální daně pro OSVČ.
Přehledy v paušálním režimu jednotlivých pojišťoven ke stažení
Všeobecná zdravotní pojišťovna
Revírní bratrská pojišťovna
Zdravotní pojišťovna Ministerstva vnitra ČR
Oborová zdravotní pojišťovna zaměstnanců
- Přehled pro OSVČ v paušálním režimu za rok 2021 (interaktivní) OZP
- Přehled pro OSVČ v paušálním režimu za rok 2021 OZP
Česká průmyslová zdravotní pojišťovna
Vojenská zdravotní pojišťovna
- Přehled o výši daňového základu OSVČ za rok 2021 VOZP (interaktivní)
- Přehled o výši daňového základu OSVČ za rok 2021 VOZP
Zaměstnanecká pojišťovna Škoda
- Přehled o výši daňového základu OSVČ za rok 2021 ZPŠ (interaktivní)
- Přehled o výši daňového základu OSVČ za rok 2021 ZPŠ
Kdy letos podat přiznání a přehledy OSVČ zdravotní pojišťovně a České správě sociálního zabezpečení? Sestavili jsme kalendář pro rok 2022
ČLÁNKY DO MAILU