Lhůta, během které lze uplatnit nárok na odpočet DPH, se od letošního roku zkrátila. Nárok na odpočet daně nově nelze využít po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl.
Lhůta pro uplatnění odpočtu DPH se zkrátila
Až do konce loňského roku platilo, že nárok na odpočet DPH nelze uplatnit po uplynutí tříleté lhůty. Ta začínala běžet prvním dnem měsíce následujícího po zdaňovacím období, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. Po uplynutí této lhůty byl plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, pokud
- a) mu vznikla povinnost tuto daň přiznat, nebo
- b) toto zdanitelné plnění použije pro účely plnění podle § 13 odst. 4 písm. b).
Novela zákona o DPH, která nabyla účinnosti na začátku roku, však lhůtu pro uplatnění nároku zkrátila. Nárok na odpočet daně nově nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. Vzhledem k tomu, že nárok na odpočet daně uplatňuje plátce v daňovém přiznání, do konce stanovené lhůty musí tedy dojít rovněž k podání daňového přiznání. Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu daně se vztahuje pouze na situace, kdy nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění nebo poskytnuté úplaty vznikl po účinnosti novely,
tj. od 1. 1. 2025, doplnilo v informacích Generální finanční ředitelství (GFŘ.
Příklad
Plátce B nakoupí kancelářské potřeby od tuzemského dodavatele, plátce A. Plátce B má u přijatého plnění nárok na odpočet daně v plné výši. Dodání zboží se uskuteční dne 24. 3. 2025 a daňový doklad je plátci B doručen dne 2. 4. 2025.
Plátci B vzniká nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění dne 24. 3. 2025. Plátce B může uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období duben 2025, resp. 2. čtvrtletí 2025 (z důvodu doručení daňového dokladu dle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH). Nárok na odpočet daně může být uplatněn nejpozději do 31. 12. 2027.
Jaké další novinky u DPH platí
Ke změnám tak došlo v oblasti uplatnění nároku na odpočet daně v částečné výši, které souvisejí zejména s vypuštěním konceptu dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností ze ZDPH. Další změny v oblasti nároku na odpočet daně vycházejí ze zavedení režimu pro malé podniky. Protože v případě plnění uskutečněných v režimu pro malé podniky nevzniká plátci nárok na odpočet daně u přímo souvisejících přijatých plnění (viz § 72 ZDPH), zákaz uplatnění nároku na odpočet daně se dále promítá i do pravidel pro krácení nároku na odpočet daně podle § 76 ZDPH,
uvedlo GFŘ.
Novela zákona o DPH přinesla od roku 2025 i další novinky. Změnil se například způsob počítání obratu pro registraci k DPH na kalendářní rok. Podniky, které v průběhu roku překročí obrat 2 miliony Kč, se stanou plátcem DPH až od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Avšak v případě, kdy obrat překročí částku 2 536 500 Kč (společná unijní částka 100 tisíc EUR), stanou se plátci DPH hned následující den. Ode dne překročení této částky mají podnikatelé 10 pracovních dnů na podání přihlášky k registraci, namísto 15 dnů, jak tomu bylo dříve.
Zvýšila se rovněž hranice obratu, při které se plátce DPH může rozhodnout, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok je kalendářní čtvrtletí. Až do konce roku 2024 platilo, že hodnota obratu pro možnost volby čtvrtletního zdaňovacího období činila 10 milionů korun. Novelou se od ledna 2025 zvýšil tento limit na 15 milionů korun.
ČLÁNKY DO MAILU