Chystáte-li se k vyplňování daňového přiznání za rok 2015, na jehož odevzdání máte čas do 1. dubna (v případě pomoci daňového poradce je čas do 1. července), připomeňte si některé změny, které se daňového přiznání týkají a které jsou platné od roku 2015. Jedná se například o omezení uplatnění odpočtu životního pojištění, zastropení výdajových paušálů anebo uplatnění příjmů se srážkovou daní.
Mohlo by vás zaujmout: Na co podnikatelé často zapomínají? K přiznání dodat všechny přílohy a potvrzení
Tip: Formulář k přiznání k dani si můžete stáhnout na serveru Podnikatel.cz. Je vám k dispozici jak s přehledy pro zdravotní pojišťovnu a Českou správu sociálního zabezpečení, tak také bez. Formulář je interaktivní, tudíž vám ve vyplňování sám pomůže.
1. Výdajové paušály a jejich zastropení
Ilustrační obrázek
Od roku 2015 došlo ke zastopení i zbylých výdajových paušálů. Maximální výše odpočtu prostřednictvím 80% paušálu je 1,6 milionu korun a skrze 60% paušál 1,2 milionu korun. Už dříve platilo zastropení pro 30% a 40% paušál. Hranice pro všechny paušály se odvíjí od mezní hranice příjmů, která činí 2 miliony korun. I OSVČ s vyššími příjmy mohou paušály využívat, maximálně si však odečtou částku napsanou v zákoně.
Čtěte také: 10 hlavních novinek spojených s daňovým přiznáním za rok 2015
2. Změny při odpočtu životního pojištění
Novinky pro rok 2015 platí také u nezdanitelných částí daně. Jedná se o životní pojištění. Od roku 2015 lze totiž uplatnit snížení u smluv, které neumožňují výplatu jiného příjmu, jenž není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy. Jedná se o takzvané kapitálové životní pojištění.
Pro uplatnění nezdanitelné částky je nutné splnit tyto věci:
- plnění sjednáno po 60 měsících od uzavření smlouvy,
- plnění nejdříve v roce, kdy poplatník dosáhne věku 60 let,
- u pojistné smlouvy s pevně sjednanou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou od 5 do 15 let má sjednanou pojistnou částku alespoň 40 000 Kč a u pojistné doby nad 15 let alespoň 70 000 Kč,
- podle podmínek pojistné smlouvy není umožněna výplata jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy,
- pojistná smlouva je uzavřena mezi zaměstnancem jako pojistníkem a pojišťovnou, která je oprávněna k provozování pojišťovací činnosti na území České republiky podle zákona upravujícího pojišťovnictví, nebo jinou pojišťovnou usazenou na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor.
Pokud poplatník výše uvedené podmínky nedodrží a nechá si plnění vyplatit dříve, musí podat daňové přiznání a do § 10 zákona o daních z příjmů uvést částky, o které si v předchozích letech snižoval základ daně. Výjimkou jsou smlouvy, u nichž nebylo vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň rezerva nebo kapitálová hodnota bude převedena na novou smlouvu splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné částky.
3. Dodanění při zrušení smlouvy o penzijním připojištění
Další změnou účinnou od roku 2015 je zavedení desetileté lhůty pro dodanění při zrušení smlouvy o penzijním připojištění před splněním zákonem stanovených podmínek. Jedná se o dříve uplatněné nezdanitelné části základu daně. Například při zrušení smlouvy o penzijním připojištění nebo doplňkovém spoření v roce 2016 se budou dodaňovat příspěvky uplatněné v letech 2006 až 2015.
S ohledem na přechodná opatření k zákonu o daních z příjmů ovšem i nadále platí, že příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem uplatněné před 1. lednem 2006 dodanění nepodléhají. Desetiletá lhůta pro dodanění platí i pro životní pojištění. Žádná přechodná opatření ale nebyla stanovena.
4. Zvýšení zvýhodnění na druhé a další děti
Od roku 2015 došlo k úpravě daňového zvýhodnění na dítě. U druhého vyživovaného dítěte ve společné domácnosti se zvýšilo o 200 korun měsíčně, tj. na 15 804 korun ročně a u třetího a dalšího vyživovaného dítěte ve společné domácnosti o dalších 100 korun měsíčně, tj. na 17 004 korun ročně.
Daňové zvýhodnění se uplatňuje slevou na dani, daňovým bonusem nebo kombinací slevy na dani a daňového bonusu (záleží od výše příjmů poplatníka). Maximální výše ročního daňového bonusu činí 60 300 Kč. Zvýhodnění na dítě může uplatnit pouze jeden z poplatníků, kteří spolu žijí ve společně hospodařící domácnosti. Na roční daňový bonus má nárok jen poplatník, který ve zdaňovacím období dosáhl příjmu alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k prvnímu dni zdaňovacího období, za rok 2015 tedy 55 200 korun.
Stále však platí, že zvýhodnění (a také slevu na partnera) nemohou uplatnit podnikatelé, kteří využívají výdajové paušály a mají příjmy pouze z podnikatelské a jiné výdělečné činnosti. Nárok na slevu mají jen OSVČ, jejichž součet základů daně s využitím paušálu je nižší než 50 % celkového základu daně.
5. Vyšší školkovné
Změny se týkají také slevy za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v předškolním zařízení a odpovídá reálně vynaloženým nákladům. Maximální odpočet se totiž rovná minimální mzdě platné k prvnímu dni daného zdaňovacího období na každé dítě ve společně hospodařící domácnosti. Pro rok 2015 je částka 9200 korun.
6. Přiznání u solidární daně
Přiznání nejsou povinni podávat poplatníci, kteří za kalendářní rok nepřekročili maximální vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, přestože v jednotlivém měsíci nebo měsících došlo k uplatnění solidárního zvýšení daně. Nově se přiznání podává jen tehdy, pokud solidární zvýšení zvyšuje celoroční daň, nikoliv měsíční zálohu.
7. Povinnost hlásit osvobozené příjmy na 5 milionů korun
Poplatníci, kteří mají osvobozené příjmy nad 5 milionů korun, musí tuto skutečnost ohlásit finančnímu úřadu. Oznámení se podává v termínu pro daňová přiznání. Pokud tak neučiníte, hrozí sankce až do výše 15 % neoznámeného příjmu.
8. Změny daňově uznatelných výdajů
Od roku 2015 se změnily daňově uznatelné výdaje. Konkrétně ustanovení § 24 zákona o daních z příjmů, tj. výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Novinky se týkají například finančního leasingu, zůstatkové ceny při vypořádání práva stavby či přefakturace.
Čtěte více: Změny v uznatelnosti nákladů (výdajů) v roce 2015
9. Uplatnění příjmů se srážkovou daní
V roce 2014 se daly v přiznání uplatnit příjmy zdaněné srážkovou daní. To již pro zdaňovací období 2015 neplatí. Pro zdaňovací období 2015 existuje už jen možnost zahrnutí příjmů zdaněných srážkovou daní z dohod o provedení práce, a to pro daňové rezidenty.
ČLÁNKY DO MAILU