Jaké změny v oblasti DPH přinesl konsolidační balíček?

Do základní sazby se tak od 1. ledna 2024 přesunuly zejména ty položky, které nemají sociální nebo zdravotní charakter a do snížené sazby byly zařazeny historicky v důsledku koronavirové pandemie nebo v souvislosti se zavedením elektronické evidence tržeb.

Ušetřit bychom ovšem měli za to zboží a služby, které byly před účinností zákona zahrnuty do snížené sazby 15 % a nově se zdaňují sazbou 12 %. Jedná se například o stavební práce nebo pohřební služby. Ušetřit bychom ovšem mohli také za potravinové zboží.

Běžnou praxí v případě snížení sazeb daně z přidané hodnoty bohužel je, že výsledná cena pro koncového zákazníka zůstává stejná, zatímco prodejci inkasují větší marži a odvádí nižší DPH. Pokud se ovšem sazby zvyšují, například u kadeřnických služeb, pocítíme zdražení konečného výrobku také na výsledné ceně.

Ze základní do snížené sazby se přesouvá příležitostná a zvláštní linková hromadná doprava osob, dále také kohoutková pitná voda a některé zdravotnické zařízení. Ve snížené sazbě najdeme také časopisy a obdobná periodika.

Osvobození od DPH v případě prodeje knih

Na své si přijdou ovšem prodejci knih. Od 1. ledna 2024 se dodání knih a poskytnutí obdobných služeb řadí mezi tzv. osvobozená plnění s nárokem na odpočet daně. Pokud si tedy po novém roce půjdete koupit knihu, měla by být v konečném důsledku levnější. Na účtence by se také měla objevit sazba DPH 0 %. Sem patří také i omalovánky, hudebniny nebo obrázkové knihy.

V zákoně o DPH je nově § 71i, který řeší osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby. Najdeme zde mimo jiné i definici knihy, kterou se pro účely zákona o dani z přidané hodnoty rozumí kniha, obrázková kniha, předloha ke kreslení, omalovánka, brožura, hudebnina, kartografický výrobek, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu. Musí se však jednat o zboží, které je zařazeno pod kódem nomenklatury 4901, 4903, 4904, 4905, 4911 a 8532. Zároveň musí platit, že více jak 50 % obsahu této knihy není tvořeno reklamou a která výlučně nebo převážně nesestává z hudebního,  zvukového nebo audiovizuálního obsahu.

Za službu, která je považována za obdobnou jako dodání knihy, se pro účely zákona o dani z přidané hodnoty rozumí:

• elektronicky poskytovaná služba spočívající v poskytnutí knihy, jejíž dodání by bylo osvobozeno od daně, pokud by byla obsažena na hmotném nosiči, včetně jejího zpřístupnění v rámci veřejných knihovnických a informačních nebo dalších služeb poskytovaných podle knihovního zákona nebo obdobných služeb poskytovaných podle jiného právního předpisu,
• půjčování nebo nájem knihy, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu.

Omezení nároku na odpočet při pořízení vozidla 

Plátce daně je oprávněn (nikoli povinen) k odpočtu daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, pokud toto plnění použije v rámci své ekonomické činnosti pro účely uskutečňování zdanitelných plnění, plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet – a to s místem plnění v tuzemsku nebo u plnění s místem plnění mimo tuzemsko. Zákon definuje i další situace, kdy je plátce daně oprávněn uplatnit nárok na odpočet.

Nově je však zavedeno omezení při pořízení vybraného osobního automobilu. Takový automobil musí být dlouhodobým majetkem plátce. V takovém případě má plátce daně nárok na odpočet daně pouze v maximální částce 420 000 Kč, což odpovídá ceně automobilu za 2 mil. Kč bez DPH. Pokud by na dokladu bylo vyčísleno DPH vyšší, je nárok na odpočet limitován uvedenou hranicí.

Limitace se však netýká jen samotného pořízení vybraného osobního automobilu, ale také jeho technického zhodnocení. Omezení ve výši 420 000 Kč se totiž sčítá. Dle zákona o DPH je definováno, že za částku daně na vstupu se považuje:

* částka 0 Kč, pokud součet daně na vstupu podle odstavce 2 u pořízení vybraného osobního automobilu, u něhož bylo technické zhodnocení provedeno, a daně na vstupu podle odstavce 2 u předcházejících technických zhodnocení je nejméně 420 000 Kč:

• daň na vstupu podle odstavce 2 v případě kladného nebo nulového rozdílu mezi částkou 420 000 Kč a součtem daně na vstupu podle odstavce 2 u pořízení vybraného osobního automobilu, u něhož bylo technické zhodnocení provedeno, a daně na vstupu podle odstavce 2 u předcházejících technických zhodnocení a u tohoto technického zhodnocení, nebo
• daň na vstupu podle odstavce 2 snížená o absolutní hodnotu rozdílu určeného postupem podle písmene b), pokud se rozdíl určený postupem podle písmene b) stane po provedení daného technického zhodnocení záporným.

Co jste se v článku dozvěděli?