Jednou zvolenou metodu odpisování nelze nikdy změnit

Blíží se konec roku a s ním i bilance zisků, případně ztrát. Řada podnikatelů v tomto období zvažuje nákup hmotného majetku s možností využití daňových odpisů. Od roku 2009 se mohou rozhodnout pro odpisy rovnoměrné, zrychlené a nově také pro odpisy mimořádné. Ty umožnila jako jedno z protikrizových opatření novela zákona o daních z příjmů. O podmínkách mimořádných odpisů více: Kdy jsou mimořádné zrychlené odpisy výhodné?

Jsou mimořádné zrychlené odpisy výhodné?

Pro ukázku výhodnosti mimořádných odpisů připravil Podnikatel.cz jednoduchý příklad:

Mimořádné zrychlené odpisy budou následující:

• měsíční odpis činí 5 000 Kč
• odpis za období od března do prosince 2009, tj. za 10 měsíců činí 5 000×10 = 50 000 Kč
• odpis za rok 2010, tj. za 2 měsíce, bude činit 5 000 Kč x 2 = 10 000 Kč Pro srovnání uvádíme výši odpisu při klasickém rovnoměrném odepisování:
• v roce 2009 (v prvním roce odpisování) bude činit daňový odpis 60 000 Kč x 0,20 = 12 000 Kč
• v roce 2010 až 2011 bude činit roční daňový odpis 24 000 Kč

Ovlivní výši odpisů datum pořízení majetku?

Využití mimořádných odpisů se z hlediska uplatnění daňových nákladů jeví na první pohled jako nejvhodnější řešení. Podnikatel si může za kratší období uplatnit do nákladů mnohem vyšší částky než „klasickým“ odpisováním majetku. Současně je nepochybné, že systém mimořádných odpisů je konstruován tak, že ne vždy může být výhodné tyto odpisy uplatnit. Tak například při pořízení majetku ke konci zdaňovacího období se může v konkrétním případě jevit jako výhodnější uplatnit odpisy standardní, neboť v období, ve kterém je majetek pořizován, bude uplatněn vyšší standardní odpis než odpis mimořádný,sdělil pro server Podnikatel.cz daňový analytik společnosti MIVOJAN MOLÍN. Čtěte více: Odpisy hmotného majetku v účetnictví a daňové evidenci.

Jestliže tedy podnikatel pořídí a uvede do užívání majetek až ke konci zdaňovacího období, uplatní si oproti rovnoměrnému nebo zrychlenému odpisování v nákladech daleko nižší částku. To ostatně ukazuje i následující příklad srovnání odpisování mimořádného, rovnoměrného a zrychleného.

Pro srovnání jsme připravili stejný příklad odpisů i ve druhé odpisové skupině, kdy lze rovněž využít mimořádného odpisu. Odepisuje se 24 měsíců, z toho za prvních 12 měsíců rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny majetku (1/12 z 60 % vstupní ceny za každý měsíc následující po uvedení do užívání) a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny majetku.

Srovnání výše odpisů v jednotlivých letech ukazuje, že podnikatel by měl volit způsob odpisování také s ohledem na finanční situaci a plánovaný hospodářský výsledek. Vzhledem k hospodářské situaci jistě ne všichni podnikatelé dosáhnou takového hospodářského výsledku, aby mohli mimořádné zvýhodněné odpisy uplatnit. Ať už se rozhodnou pro kteroukoliv metodu odpisování, musí si být vědomi skutečnosti, že jednou zvolenou metodu již nelze v průběhu odepisování nikdy změnit.

Na jednotlivých příkladech výpočtů odpisů spolupracovala Jaroslava Hanková, daňový konzultant společnosti APOGEO.