Vlastníci nemovitostí mohou své investiční byty, případně rodinné domky, v rámci zvyšování svých příjmů pronajmout. Je potřeba ale dobře zvážit, jakým způsobem bude nemovitost pronajatá. Volit pak můžeme mezi dlouhodobým nebo krátkodobým nájmem. V čem se liší?
Co se dozvíte v článku
Krátkodobý nájem
Krátkodobý nájem má svá specifika, není však legislativně upraven. Aby se jednalo o tzv. krátkodobý nájem (ubytovací službu), musí být ubytování poskytováno pravidelně nebo opakovaně. Takové ubytování se většinou poskytuje na krátkou dobu v řádech dní nebo týdnů nebo na přechodnou dobu.
Takové ubytování je takto nabízeno například na internetu a většinou je účelem tohoto ubytování rekreace. Cena bývá udána za jednu noc, případně za týden. V rámci této ubytovací služby jsou nabízeny i další služby nad rámec ubytování, a to například úklid, výměna ložního prádla, stravování a další.
Ubytovaná osoba neprovádí žádné opravy ani běžnou údržbu. Všechny tyto činnosti jdou k tíži pronajímatele.
Krátkodobé nájmy se poskytují běžně v hotelech, motelech, apartmánech, penzionech nebo hostelech. Pozor však na to, že za krátkodobý nájem je považován i pronájem vlastních bytů pro přechodné ubytování, pakliže je nabízeno soustavně. K pronájmu vlastních bytů jsou často používány webové platformy nabízející ubytování.
Dlouhodobý nájem
Dlouhodobý nájem je také specifický. Typicky se jedná o nájem bytů nebo rodinných domů s cílem zajištění bytové potřeby – tj. zajištění dlouhodobého bydlení. Nájemné se zpravidla sjednává na delší dobu – na měsíce nebo roky. Takto je předmět nájmu také nabízen na internetu, případně v tisku. Cena se udává většinou za celý měsíc, případně za delší časové období.
Dlouhodobý nájem nepředstavuje rekreaci. Mimo ubytování pronajímatel neposkytuje žádné další služby nad rámec nájmu. Stejně tak dodávku energií si zpravidla zajišťuje nájemce sám.
Nájemce také v rámci nájmu provádí běžnou údržbu a drobné opravy.
Zdaňování krátkodobých nájmů
Krátkodobé nájmy se zdaňují jako činnosti, které se vykonávají živnostenským způsobem. Takové nájmy se vykonávají soustavně, samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost za účelem dosažení zisku a zdaňují se jako příjmy ze samostatné činnosti v rámci dílčího základu daně § 7 zákona o dani z příjmů.
Je zapotřebí myslet na to, že k provozování takové činnosti je nutné živnostenské oprávnění. Pokud provozovatel nemá živnostenské oprávnění, bude tyto příjmy zdaňovat jako příjem z jiného podnikání, ke kterému je potřeba živnostenské oprávnění.
Pokud provozovatel nemá potřebné oprávnění, má to dopad například na uplatňování paušálních výdajů, kdy podnikatel nemůže uplatnit výdaje ve výši 60 %. Zdanění v rámci dílčího základu daně § 7 má samozřejmě dopad i na sociální a zdravotní pojištění, neboť tento druh příjmů podléhá odvodům.
Zdaňování dlouhodobých nájmů
Dlouhodobé nájmy mají úplně jiný režim zdanění než krátkodobé nájmy. Zatímco na krátkodobé nájmy (ubytovací službu) je pohlíženo jako na příjmy ze samostatné činnosti, u dlouhodobých nájmů se tyto příjmy zdaňují jako příjmy z nájmů dle § 9 zákona o dani z příjmů.
Pokud tedy není nemovitost vložená do obchodního majetku, zdaňují se tyto příjmy jako příjmy z nájmu. Nespornou výhodou je, že tento druh příjmů nepodléhá odvodům na sociální a zdravotní pojištění, ale pouze dani z příjmů.
Porovnání zdanění příjmů z krátkodobého a dlouhodobého nájmu
Pokud bychom udělali srovnání zdanění příjmů z krátkodobého a dlouhodobého nájmu, je nesporně daňově výhodnější zdaňovat příjmy z nájmů dle § 9. Odpadá totiž povinnost odvodů na sociální a zdravotní pojištění.
Co se týká samotného zdanění, zde je přístup stejný. Pronajímatel může využít jak evidenci příjmů a výdajů (příp. daňovou evidenci), tak uplatňování paušálních výdajů. Základ daně potom zdaní 15% sazbou daně, případně 23% sazbou.
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
ČLÁNKY DO MAILU