V roce 2025 se rekordně zvýší zálohy na sociální a zdravotní pojištění OSVČ. Vzroste si paušální daň OSVČ v prvním pásmu. Spočítali jsme, co bude pro OSVČ příští rok výhodnější.
Záviset bude na oboru podnikání a také výši příjmů. Paušální daň se například vyplatí i některým OSVČ s 80% paušálem. Zároveň platí, že výhodnost paušální daně v prvním pásmu se postupně snižuje. Vyplývá to z aktualizovaných výpočtů serveru Podnikatel.cz.
Zvýší se minimální zálohy i minimální vyměřovací základ
Konsolidační balíček, který nabyl účinnosti na začátku letošního roku, zvyšuje až do roku 2026 minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění ze 25 % průměrné mzdy na 40 % (každý rok o 5 p. b.). V roce 2025 tedy půjde o 35 %. Výjimku budou mít začínající OSVČ, kterých se bude v prvních dvou letech podnikání i nadále týkat minimální vyměřovací základ 25 %. Kromě toho se zvýšil i vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, a to z dřívějších 50 % zisku na 55 %.
Vzhledem k tomu, že tradičně vzrostla i průměrná mzda, se navíc zvýší i základna, ze které se minimální vyměřovací základ počítá. Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní tak bude v roce 2025 činit 4786 Kč. U OSVČ vedlejších se pak zvýší na 1505 Kč. Pro začínající OSVČ pak bude činit 3419 Kč.
Zvýší se i zdravotní pojištění
S novou průměrnou mzdou se zvýší i minimální zálohy na zdravotní pojištění. Konkrétně bude minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2025 činit 3161 Kč.
Růst minimálních záloh má dopad i do systému paušální daně OSVČ. Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2024 jde o 7498 Kč. V druhém pásmu OSVČ nyní hradí 16 745 Kč a v třetím 27 139 Kč.
V roce 2025 by paušální daň měla činit v prvním pásmu 8765 Kč měsíčně (5504 Kč sociální pojištění, 3161 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů). V druhém a třetím pásmu by měla zůstat stejná jako letos, tedy 16 745 Kč v druhém a 27 139 Kč ve třetím.
Do příjmů 1 milionu korun se vyplatí paušální daň hlavně 40% paušalistům
I příští rok bude platit, že do příjmů 1 milionu korun se paušální daň výrazně vyplatí především OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají vysoké příjmy. Naopak OSVČ s 80% vždy na paušálním odvodu přímo prodělají (samozřejmě ale mohou ušetřit díky úspoře administrativních nákladů). U 60% paušálu pak záleží na výši příjmů a slevách a zvýhodněních, která poplatník uplatňuje.
Výpočty ukazují, že OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají příjem těsně pod milion, mohou díky paušálnímu odvodu ušetřit skoro 80 tisíc korun ročně. U 80% paušalistů se naopak nic nemění a paušální daň se jim až na výjimky finančně nevyplatí. U 60% paušálu pak opět záleží na počtu dětí a dalších daňových slevách.
Kdo vydělá na paušální dani s příjmy nad 1 milion korun
U příjmů v rozmezí 1 až 2 miliony korun vydělají na paušální dani především bezdětné OSVČ s 60% paušálem a s příjmy těsně pod 1,5 milionu korun a OSVČ s 40% paušálem s příjmy těsně pod 2 miliony korun. Paušální daň se naopak nevyplatí především 80% paušalistům s dětmi. Například OSVČ s 80% paušálem a dvěma dětmi by na paušální dani vždy prodělala. Paušální daň se nevyplatí ani 40% paušalistům s dvěma dětmi a příjmy těsně nad 1 milion korun a nad 1,5 milionu korun.
Ve výpočtech byly počítány OSVČ, které podnikají déle než dva roky a týká se jich tak zvýšený minimální vyměřovací základ.
Odvody a paušální daň v roce 2025
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
0
14 160
36 660
54 660
Sociální pojištění
57 432
57 432
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
38 475
Celkové odvody
95 364
109 524
146 862
184 677
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-9816
4344
41 682
79 497
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
68 160
95 160
113 160
131 160
149 160
Sociální pojištění
105 996
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
218 706
286 764
332 136
377 508
422 880
Paušální daň
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
17 766
85 824
6468
51 840
97 212
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–1044 (daňový bonus)
21 456
39 456
Sociální pojištění
57 432
57 432
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
38 475
Celkové odvody
80 160
94 320
131 658
169 473
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-25 020
-10 860
26 748
64 293
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
52 956
79 956
97 956
115 956
133 956
Sociální pojištění
105 996
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
203 502
271 560
316 932
362 304
407 676
Paušální daň
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
2562
70 620
-8736
36 636
82 008
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–23 364 (daňový bonus)
–864 (daňový bonus)
17 136
Sociální pojištění
57 432
57 432
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
38 475
Celkové odvody
57 840
72 000
109 338
147 153
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-47 340
-33 180
4158
41 973
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
30 636
57 636
75 636
93 636
111 636
Sociální pojištění
105 996
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
181 182
249 240
294 612
339 984
385 356
Paušální daň
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
-19 758
48 300
-31 056
14 316
59 688
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
0
0
14 160
26 160
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
61 028
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
95 364
95 364
109 524
125 120
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-9816
-9816
4344
19 940
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
35 160
53 160
65 160
77 160
89 160
Sociální pojištění
70 664
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
143 756
181 028
211 144
241 392
271 640
Paušální daň
105 180
105 180
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
38 576
75 848
10 204
40 452
70 700
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–1044 (daňový bonus)
10 956
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
61 028
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
80 160
80 160
94 320
109 916
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-25 020
-25 020
-10 860
4736
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
19 956
37 956
49 956
61 956
73 956
Sociální pojištění
70 664
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
128 552
165 824
195 940
226 188
256 436
Paušální daň
105 180
105 180
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
23 372
60 644
-5000
25 248
55 496
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–23 364 (daňový bonus)
–11 364 (daňový bonus)
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
61 028
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
57 840
57 840
72 000
87 596
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-47 340
-47 340
-33 180
-17 584
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
–2364
15 636
27 636
39 636
51 636
Sociální pojištění
70 664
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
106 232
143 504
173 620
203 868
234 116
Paušální daň
105 180
105 180
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
1052
38 324
-27 320
2928
33 176
OSVČ s 80% paušálem bez dětí v Kč
OSVČ s 80% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
0
0
0
0
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 432
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
95 364
95 364
95 364
95 364
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-9816
-9816
-9816
-9816
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
2160
11 160
17 160
23 160
29 160
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkem odvody
97 524
106 524
112 524
118 908
131 332
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-7656
1344
7344
13 728
26 152
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 432
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
80 160
80 160
80 160
80 160
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-25 020
-25 020
-25 020
-25 020
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
–13 044
–4044
1956
7956
13 956
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkem odvody
82 320
91 320
97 320
103 704
116 128
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-22 860
-13 860
-7860
-1476
10 948
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 432
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkové odvody
57 840
57 840
57 840
57 840
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-47 340
-47 340
-47 340
-47 340
Roční příjem
1 100 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
–35 364
–26 364
–20 364
–14 364
–8364
Sociální pojištění
57 432
57 432
57 432
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
37 932
37 932
37 932
37 932
37 932
Celkem odvody
60 000
69 000
75 000
81 384
93 808
Paušální daň
105 180
105 180
105 180
105 180
105 180
Rozdíl pro OSVČ
-45 180
-36 180
-30 180
-23 796
-11 372
Výpočty ovlivňují i další slevy a odpočty
V reálu samozřejmě mohou do výpočtu vstoupit i další slevy a odpočty, které poplatník uplatňuje. Záleží pak i na tom, zda může třeba daňové zvýhodnění místo OSVČ využít jeho/její manželka/manžel. Na druhou stranu, zdaleka ne každá rodina OSVČ o daňové zvýhodnění při paušálním odvodu přichází, jelikož zvýhodnění může uplatňovat druhý z rodičů, který je například v pracovním poměru.
Pokud jste OSVČ, jakým způsobem daníte?
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
Přečtěte si také:
ČLÁNKY DO MAILU