Víte jistě, že příjmy z pronajímaného pole nebo louky zdaňujete správně?

V případě zdanění pronájmu pozemků dochází k nejasnostem ve způsobu zdanění. Často se vyskytuje názor, že jde o ostatní příjmy, které jsou do určitého ročního limitu osvobozeny: Pokud nepřesáhnu dvacetitisícovou hranici příjmů, nemusím nic danit. To ale bohužel není pravda. Ustanovení § 10 odst. 1 písm. a zákona o daních z příjmů hovoří o příjmech z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí, včetně příjmů ze zemědělské výroby, která není provozována podnikatelem (samostatně hospodařícím rolníkem). A takové příjmy jsou skutečně od daně osvobozeny, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období 20 tisíc korun. Ovšem hovoří se jen o pronájmu movitých věcí. V případě pozemku se ale bezesporu jedná o majetek nemovitý. Čtěte více: Pronajmout majetek podnikajícím příbuzným lze za cenu obvyklou 

Je tedy zřejmé, že zdanění pronájmu pozemků podle § 10 jako ostatní příjmy nepřipadá v úvahu. Dále bude rozhodovat skutečnost, zda se jedná o podnikatele či nepodnikatele a zda majetek zahrne nebo nezahrne do obchodního majetku.

Pronájem majetku jako příjem z podnikatelské činnosti

Jako příjem z podnikatelské nebo jiné samostatně výdělečné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů se příjem z pronájmu pozemku zdaní vždy, pokud je zahrnutý v obchodním majetku podnikatele. Podle stejného ustanovení se zdaňuje i v případě, že v obchodním majetku zahrnut není, ale poplatník poskytuje nájemci v rámci pronájmu další služby, ke kterým má podnikatelské oprávnění. Znamená to, že příjmy jsou součástí výnosů v účetnictví nebo se o nich účtuje v daňové evidenci. Samozřejmě je možné i uplatnění příslušných výdajů souvisejících s pronájmem. A to buď jako výdaje skutečné, nebo paušální. Výše paušálních výdajů se odvíjí od druhu podnikatelské činnosti pronajímatele. Čtěte více: Levným komerčním nemovitostem bude brzy konec

Pronájem majetku zdaňovaný jako příjem z pronájmu

Jestliže pozemek není součástí obchodního majetku a pronajímatel neposkytuje nájemci další služby podnikatelského charakteru, nic nebrání zahrnutí příjmů mezi příjmy z pronájmu zdaňované podle § 9. Toto se týká jak podnikatelů, tak i nepodnikatelů. Nepodnikající fyzické osoby tímto způsobem daní příjmy z pronájmu nemovitostí pozemků vždy, protože samozřejmě nemohou mít pozemek zahrnutý v obchodním majetku. A zřejmě ani poskytovat žádné další služby s pronájmem spojené. Jen těžko si můžeme u zemědělských pozemků, jako jsou například louky a pole, přestavit okruh služeb, které by mohly být v souvislosti s pronájmem poskytovány. Pokud například někdo pronajme pole místnímu družstvu, nedá se předpokládat, že také vlastní kombajn a traktor, kterými bude nájemci obhospodařovat úrodu. Čtěte více: Podnikejte s úspěchem v oblasti pronájmů

Poplatník si i v tomto případě může uplatnit výdaje ve skutečné výši nebo výdaje paušální. Ty jsou stanoveny pevnou částkou, a to 30 % z dosažených příjmů. Jestliže poplatník pronajímá nejen pole, ale také budovy, nemůže uplatnit k příjmům z budov výdaje skutečné a k příjmům z pozemků výdaje paušální. Musí si volit jediný způsob uplatnění výdajů, stejný pro všechny příjmy zdaňované podle § 9. Čtěte více: Daníme příjmy z pronájmu nemovitostí za rok 2009

Při uplatnění paušálních výdajů vede poplatník v souladu s § 9 odst. 5 zákona o daních z příjmů evidenci o příjmech a pohledávkách vzniklých v souvislosti s pronájmem. Jestliže uplatní výdaje skutečně vynaložené, vede veškeré záznamy o příjmech a výdajích. Vede i evidenci odepisovaného hmotného majetku, evidenci o tvorbě a použití rezerv, evidenci pohledávek a závazků, případně mzdovou evidenci. Pokud se tak rozhodne, může dokonce vést i daňovou evidenci nebo účetnictví.