Přiznání k dani z příjmů fyzických - přílohy

Dnes to vezmeme trochu od konce a přitom od začátku. Na čtvrté straně daňového přiznání najdete tabulku Přílohy DAP (daňového přiznání). V tabulce se uvádí názvy příloh, které jsou ve formuláři předtištěné, a do druhého sloupce tabulky, který není podbarvený růžovou barvou, se uvádí počty listů příloh daňového přiznání. Ačkoli se tato část daňového přiznání vyplňuje v až na závěr, poplatník, který daňové přiznání vyplňuje, u příloh začíná. Než začne přiznání vyplňovat, musí si shromáždit veškeré podklady, na základě nichž přiznání vyplní. Tyto podklady následně předloží na finanční úřad jako přílohu k daňovému přiznání. Čtěte více: Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2008

Přehled příloh daňového přiznání

Příloha číslo 1

Použijete formulář, který vydává Ministerstvo financí ČR vzor č. 4. Přílohu vyplní podnikatelé a ostatní osoby samostatně výdělečně činné. Povinnost vyplnit přílohu č. 1 mají i osoby spolupracující nebo společníci veřejné obchodní společnosti nebo společnosti komanditní.

Příloha číslo 2

Formulář je rovněž připraven Ministerstvem financí. Příloha se týká pouze osob, které mají příjmy z pronájmu nebo ostatní příjmy.

Příloha číslo 3

I formulář třetí přílohy je připraven ministerstvem. Vyplnění je poměrně komplikované a formulář použijí osoby, které mají příjmy ze zahraničí.

Podnikatelé, kteří nevedou daňovou evidenci, ale jsou účetní jednotkou, mají povinnost přiložit k daňovému přiznání účetní závěrku.

Poplatníci, kteří mají příjmy ze zahraničí, přikládají Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění.

Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň přikládají ti, kteří měli v roce 2008 příjmy ze zaměstnání. Pokud by měl člověk v průběhu roku více zaměstnavatelů, přikládá potvrzení od všech zaměstnavatelů.

Dále se k daňovému přiznání přikládají potvrzení a doklady na základě nichž si poplatník uplatňuje nezdanitelné částky a slevy na dani.

Doklad o poskytnutém daru

Na základě potvrzení lze snížit základ daně o nezdanitelnou částku podle podmínek uvedených v § 15 Zákona o daních z příjmů. Dokladem je potvrzení od příjemce darů. Darem může být i bezplatný odběr krve. Hodnota darů, které jsou nezdanitelnou částkou, se vyplňuje do ř.46 základní části přiznání.

Potvrzení od banky o výši zaplaceného úroku z úvěru

Zaplacené úroky z úvěru na bytové potřeby lze uplatnit jako nezdanitelnou částku daně. Základ daně lze snížit až o 300 tisíc korun. Hodnota úroků se vypíše do ř.47 základní části přiznání.

Potvrzení o zaplaceném penzijním připojištěním

Osoby, které si platily penzijní připojištění, mohou snížit svůj základ daně až o 12 tisíc korun. Zaplacená částka na penzijní připojištění se sníží vždy podle zákona o 6 tisíc korun. Daňově výhodné, pro uplatnění maximální nezdanitelné částky je platit připojištění 1500 korun měsíčně. Nezdanitelná částka se doplní do ř. 48 daňového přiznání.

Potvrzení o zaplacení soukromého životního pojištění

Daňový základ lze snížit i o soukromé životní pojištění. Maximálně lze ročně odečíst 12 tisíc korun, pojistná smlouva musí splňovat zákonem stanovené podmínky. Mezi základní podmínku patří výplata plnění nejdříve po pěti letech od uzavření smlouvy a dodržení věkové hranice pro výplatu. Nezdanitelná částka se doplní do ř. 49 daňového přiznání.

Potvrzení o zaplacené úhradě na další vzdělávání

Náklady na další vzdělání lze podle Zákona o daních z příjmů uplatnit jako nezdanitelnou částku v ř.51 daňového přiznání.

Další přílohy

Potvrzení o studiu – na základě tohoto potvrzení lze uplatnit slevu na poplatníka, který ještě studuje.

Potvrzení o výši příjmů manžela/ky, pokud chceme uplatnit slevu na dani na manžela/ku. Čtěte více: Daňové přiznání OSVČ? Už žádný rébus

Vyplňujeme Přílohu č. 1

Jak již bylo řečeno, přílohu č. 1 nesmí zapomenout vyplnit žádný podnikatel. Příloha č. 1 má přímou vazbu na základní část daňového přiznání, to znamená, že údaje, které podnikatel vyplní v příloze první se přenesou do samotného daňového přiznání, do základní části.

Příloha č. 1 formulář č. 25 5405/P1 MFin 5405/P1 – vzor č. 4, je k dispozici na finančních úřadech. Formulář získáte téměř okamžitě v elektronické podobě, stáhněte si formuláře daňového přiznání na serveru Podnikatel.cz.

Příloha je dvoustránková. Má dvě základní části. V první části se uvádí informace, které jsou nezbytné pro výpočet dílčího základu daně z příjmů a podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti. Druhá část obsahuje doplňující údaje podle § 7 Zákona o daních z příjmů.

Strana 1

Pro identifikaci se v úvodu na přílohu zapíše rodné číslo podnikatele. V první části podnikatel uvádí, zda vede daňovou evidenci, účetnictví nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů. Čtěte více: Daňová evidence jako podklad pro přiznání k dani

Na řádcích 101 až 113 podnikatel vyplní údaje, které jsou rozhodné pro stanovení základu daně. Hodnota řádku 113 přílohy č.1 se uvádí v řádku 37 základní části daňového přiznání, jako dílčí základ daně z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti.

Strana 1 obsahuje také doplňující údaje (tabulka A a B) o obratu a odpisech a o druhu činnosti. V příloze daňového přiznání se uvádí druh hlavní činnosti a dalších činností, které podnikatel provozuje. Čtěte více: Prodaný majetek lze daňově odepsat jen v poloviční výši

Strana 2

Na straně 2 se uvádí v tabulkách C až I další údaje, které mají vliv na určení základu daně a doplňující údaje o hospodaření podniku.

Ukázka vyplnění Přílohy č. 1

Živnostník, pan Hromada, vede daňovou evidenci.

Příjmy, ovlivňující základ daně (podle deníku příjmů a výdajů):  478 00­0 Kč
Výdaje, ovlivňující základ daně (podle deníku příjmů a výdajů):  266 00­0 Kč
Pan Hromada má automobil, který odepisuje. Roční odpis: 16 800 Kč.

Pan Hromada by dále vyplnil v tabulce A údaje o odpisech. Čistý obrat musí vyplňovat podnikatelé, kteří jsou účetní jednotkou. Ti co vedou daňovou evidenci, obrat nevyplňují.

V tabulce B se uvede název své hlavní případně dalších činností OSVČ. Například obchodní činnost, instalatérské práce a podobně.

Na straně druhé v tabulce C OSVČ uvádí údaje o samostatné výdělečné činnosti: datum zahájení činnosti, počet měsíců činnosti v kalendářním roce a případně i údaje o ukončení a obnovení činnosti.

Údaje v tabulce D vyplňují ti, kteří vedou daňovou evidenci. I pan Hromada by musel vyplnit údaje o hmotném majetku, zásobách, pohledávkách, závazcích a rezervách. Údaje o zůstatku peněz v pokladně a na bankovním účtu povinné nejsou. Údaje by podnikatel měl vést v pomocných knihách daňové evidence. Čtěte více: Daňová evidence 2008 v otázkách a odpovědích

Úhrn hrubých mezd se vyplní v tabulce D, v řádku 9, podnikatel, který má zaměstnance.

Tabulka E má 2 části. První část zahrnuje úpravy, které zvýší základ daně, v části druhé jsou úpravy, které základ daně snižují. Úpravy se zohlední v dílčím základu daně. Nejčastěji se zde setkáme s odpisy dlouhodobého majetku nebo rozpočtem akontace při leasingu. Čtěte více: DPH u leasingu se řídí novými pravidly

Tabulka F se vyplňuje, pokud podává přiznání účastník sdružení. Tabulky G a H se vyplňují, pokud se využívá při podnikání možnosti spolupracující osoby. Tabulku I vyplní společníci osobních společností – veřejné obchodní společnosti a komplementáři u komanditní společnosti. Čtěte více: Daníme příjmy za rok 2008: konečně bez minimálního základu