Přiznání k DPH v roce 2009 vyplníte hravě

V lednu 2009 vstupuje v platnost novela Zákona o DPH a také nový tiskopis přiznání. Nový tiskopis je kratší, přehlednější a konečně pro podnikatele srozumitelnější. Běžný plátce si tak jistě zvládne, bez větších potíží, vyplnit daňové přiznání sám.

Nový tiskopis (č. 25 5401 MFin 5401 – vzor č. 15) pro přiznání k dani z přidané hodnoty vydaný Ministerstvem financí ČR je v platnosti od 1. ledna 2009.

Poprvé ho plátci DPH, s měsíčním zdaňovacím obdobím, použijí v únoru 2009 při vyplňování přiznání za leden. Plátci, kteří mají zdaňovací období čtvrtletní, budou do nového formuláře vyplňovat údaje za 1. čtvrtletí až v dubnu 2009. Čtěte více: Daníme příjmy za rok 2008: konečně bez minimálního základu

Běžný podnikatel vyplní jen tmavozelené řádky

Jistě vás potěší už první pohled na nové přiznání. Na rozdíl od let minulých, kdy jsme vyplňovali 4 strany tiskopisu, nový formulář je pouze dvoustránkový. Řádky, které se nejčastěji vyplňují, jsou vizuálně zvýrazněné, jsou tmavozeleně podbarvené, což usnadní orientaci při vyplňování přiznání.

Podnikatel, který je plátcem DPH a neuskutečňuje své ekonomické činnosti v rámci Evropského společenství a ani ve třetích zemích, tj. mimo EU, vystačí většinou právě se zvýrazněnými řádky.

To se týká především živnostníků, kteří podnikají pouze na území České republiky. Jsou to podnikatelé, kteří realizují veškeré nákupy a prodeje na tuzemském trhu. Čtěte více: Leasing, akontace a DPH ze splátek v daňové evidenci

Tmavozelené řádky vyplňují plátci, kteří nakupují pouze od tuzemských osob a uskutečňují zdanitelná plnění v tuzemsku, tedy dodávají zboží nebo služby opět jen tuzemským odběratelům.

Strana 1 tiskopisu se příliš neliší od původního formuláře. Podnikatel, který vyplňuje přiznání, označí, o jaký typ přiznání se jedná (řádné, opravné nebo dodatečné), vyplní místně příslušného správce daně (většinou příslušný finanční úřad), uvede své identifikační údaje, DIČ a osobu oprávněnou vyplnit daňové přiznání. Na přiznání uvede zdaňovací období (konkrétně např. leden 2009 nebo I. čtvrtletí roku 2009). Na přední straně přiznání se uvádí také hlavní ekonomická činnost, tj činnost, která ve zdaňovacím období převládala, např. nákup za účelem dalšího prodeje nebo lektorská činnost apod.

Obdobě jako plátce daně postupuje při vyplňování daňového přiznání „skupina“ či „osoba identifikovaná k dani“. Čtěte více: Nový rozměr DPH – skupinová registrace

Novinkou na tiskopisu přiznání k DPH je kód zdaňovacího období, který plátce uvádí na 1. straně tiskopisu. Tuto kolonku vyplňuje plátce pouze v řádném přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku.

Uvádí se tyto kódy:

Q2  uvádí plátce, jehož obrat za přecházející kalendářní rok nedosáhl 2 mil. Kč, zdaňovacím obdobím je čtvrtletí,

M10  uvádí plátce, jeho obrat dosáhl 10 mil. Kč, zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc,

Q   uvede plátce s obratem nižším než 10 mil. Kč, který si nezvolil za zdaňovací období kalendářní měsíc,

M  uvede plátce s obratem alespoň 2 mil, avšak ne 10 mil., který si zvolil za zdaňovací období kalendářní měsíc.

Uvedení kódu Q nebo M v přiznání nahrazuje „Oznámení o změně zdaňovacího období“.

Strana 2: Vystačíte si s 10 řádky tiskopisu!

Plátci, kteří podnikají pouze v tuzemsku, vyplňují údaje do řádku 1 a 2, DPH na výstupu (uskutečněná zdanitelná plnění) tj. DPH při prodeji (dodání) výrobků a zboží nebo za poskytnuté služby.

Dále uvádí do přiznání nárok na odpočet DPH do řádků 40 a 41 tj. DPH na vstupu. Přijatá zdanitelná plnění od jiných plátců jsou realizována tehdy, pokud je DPH zaplacena v ceně zboží nebo služby jinému plátci. Čtěte více: Nechte si vrátit DPH, máte na to nárok

Následně v přiznání plátce vyplní řádek 47, což je řádek součtový, který vyjadřuje nárok na odpočet DPH celkem (ř. 40 + ř. 41). Nově se do přiznání k DPH vyplňuje v řádku 48 hodnota pořízeného dlouhodobého majetku (hmotného majetku včetně technického zhodnocení, odpisovaného nehmotného majetku a pozemků, pokud jsou hmotným majetkem).

V daňovém přiznání pak už podnikatel vyplní pouze řádky 63–66.

• Řádek 63: Daň na výstupu je součtem řádku 1 a 2
• Řádek 64: Odpočet daně (odpovídá řádku 47)
• Řádek 65: Vlastní daňová povinnost (ř. 63 > ř. 64)
• Řádek 66: Nadměrný odpočet (ř. 64 > ř. 63)

Co je třeba vyplnit:

Plátci, kteří obchodují s osobami ať již v rámci Evropského společenství, tak s partnery z tzv. třetích zemí, vyplňují i další části tiskopisu.

Podnikatel by musel odvést za zdaňovací období daň ve výši 5490 Kč.