Produkt spoření na stáří: Obsáhne fondy, životko, ale i akcie a dluhopisy

Hlavními navrhovanými opatřeními jsou tzv. dlouhodobý investiční produkt a některé změny ve III. penzijním pilíři. Novela zákona o daních z příjmů je součástí návrhu zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem finančního trhu. Je teprve na začátku legislativního procesu, nejsou vyloučeny případné úpravy. Účinnost se předpokládá již od roku 2024.

Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření

Poskytování státního příspěvku v penzijních fondech (doplňkové penzijní spoření nebo starší transformovaný fond penzijního připojištění se státním příspěvkem) je vázáno na příspěvek účastníka. Minimální výše příspěvku účastníka je 300 Kč měsíčně a maximální výše tohoto příspěvku, nad kterou se státní příspěvek již dále nezvyšuje, činí 1000 Kč měsíčně. Navrhuje se zvýšit spodní hranici ze současných 300 Kč na 500 Kč měsíčně a horní hranici příspěvku ze současných 1000 Kč na 1700 Kč měsíčně.

Navrženou změnu zobrazuje následující tabulka:

Produkt spoření na stáří

To ale není jediná změna. Spolu s poskytováním státního příspěvku může účastník spoření využívat i daňové výhody. Současná nezdanitelná část základu daně činí 24 000 Kč za zaplacené příspěvky na životní pojištění a 24 000 Kč za zaplacené příspěvky v penzijních fondech (zde aktuálně částky převyšující 1000 Kč měsíčně). Tento limit by se měl od roku 2024 sjednotit. Celková maximální částka, o kterou lze snížit základ daně, se navrhuje ve výši 48 000 Kč (jeden produkt nebo kombinace více produktů). S ohledem na navrhovanou účinnost zákona k 1. lednu 2024 ji ale poplatníci v daních reálně využijí až v roce 2025 (roční zúčtování či daňové přiznání po skončení zdaňovacího období 2024).

Avšak nepůjde jen o takzvané životko a penzijní fondy. Produktem spoření na stáří má být:

• a) penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem,
• b) doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
• c) penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění,
• d) soukromé životní pojištění,
• e) nový dlouhodobý investiční produkt podle zákona upravujícího podnikání na kapitálovém trhu a obdobný produkt poskytovaný bankou podle zákona upravujícího činnost bank, spořitelním a úvěrním družstvem, obchodníkem s cennými papíry, investiční společností, samosprávným investičním fondem nebo obdobnou zahraniční osobou oprávněnou poskytovat své služby v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor (jeho prostřednictvím bude poplatník moci nakupovat různé finanční produkty, např. akcie, dluhopisy, podíly v investičním fondu, jako dlouhodobou daňově podporovanou formu spoření na stáří).

Z toho důvodu se do zákona o daních z příjmů navrhují nové paragrafy 15a a 15b, kde budou vymezeny daňově podporované produkty spoření na stáří. A to včetně všech podmínek, které tyto produkty musí splňovat, aby bylo možné na ně daňové výhody využít.

Příspěvek zaměstnavatele a porušení podmínek

Nejeden zaměstnavatel v současné době přispívá svým zaměstnancům na důchod. To bude samozřejmě umožněno i v budoucnu. Podle upraveného § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů bude na straně poplatníka s příjmy ze závislé činnosti osvobozen od daně z příjmů příspěvek zaměstnavatele poskytnutý na zaměstnancův produkt spoření na stáří. Stejně jako dnes, tj. do výše 50 000 Kč ročně. Nově se bude vztahovat na úhrn příspěvků zaplacených zaměstnavatelem na všechny zaměstnancovy daňově podporované produkty spoření na stáří (tedy včetně nového investičního produktu).

Ptejte se odborníka v poradně Mzdové účetnictví

PhDr. Dagmar Kučerová

mzdový poradce

Položit dotaz

Pokud by došlo k výplatě peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu nebo k odepsání majetku z dlouhodobého investičního produktu podle zákona upravujícího podnikání na kapitálovém trhu nebo obdobného produktu ve prospěch poplatníka, před splněním podmínek, musí dojít k navrácení daňové podpory. Prostředky nesmí být vyplaceny před uplynutím 120 kalendářních měsíců (dosud 60 měsíců) od jeho vzniku nebo před kalendářním rokem, ve kterém poplatník dosáhne 60 let věku (s určitými výjimkami – např. plnění při invaliditě třetího stupně atd.). To se týká jak nezdanitelné části základu daně, tak i dosud osvobozeného příspěvku zaměstnavatele (předčasnou výplatou plnění ztrácí poplatník nárok na osvobození od daně z příjmů).

Dodanění jednorázových výběrů či penzí

Obdobně se upravuje i § 4 odst. 1 písm. l) zákona o daních z příjmů z důvodu nepřehlednosti a nepřesnosti. V případě plnění z pojištění osob se navrhuje od daně osvobodit pouze pojistné plnění. S taxativně vyjmenovanými výjimkami, které jsou přebírány z dosavadní úpravy – tj. jednorázová plnění či důchody, u kterých je vymezeno období pobírání kratší než 10 let, vyplácených z pojištění pro případ dožití, z pojištění pro případ dožití ze stanoveného věku nebo dřívější smrti nebo z pojištění důchodu). Od daně však nebude osvobozeno žádné plnění, které není pojistným plněním, tedy bez ohledu na to, zda zakládá zánik pojistné smlouvy, či nikoli (např. odkupné nebo tzv. průběžné výběry u investičního životního pojištění).

U penzijního připojištění se státním příspěvkem, doplňkového penzijního spoření a penzijního pojištění je hlavním smyslem získání penze ve stáří, a to dlouhodobé nebo doživotní. Proto nemohou být osvobozena jednorázová plnění a penze, které mají být pobírány po dobu kratší než 10 let.

Zdanění výnosu ze spoření

V § 8 odst. 6 zákona o daních z příjmů se navrhuje nově stanovit pravidlo pro určení základu daně. Příjmy z produktu na stáří se sníží o příspěvky, resp. o jakékoli zaplacené pojistné. Takto určeným základem daně se zajistí, že se při výplatě zdaní pouze výnos z daných produktů, tj. zhodnocení naspořených prostředků (nikoli vlastních poplatníkem naspořených prostředků či prostředků zaplacených zaměstnavatelem). Avšak při porušení podmínek bude nezbytné (stejně jako je tomu dnes) dodanit uplatněné daňové výhody. Nebudou již ale umožněny jednorázové výběry.

Na základě přechodných ustanovení se má na smlouvy o důchodovém připojištění a soukromém životním pojištění uzavřené před tímto datem použít stávající právní úprava. V ostatním, tj. např. nový jednotný limit pro nezdanitelnou část základu daně, se i pro starší smlouvy využije nová právní úprava.