To, kolik si OSVČ v příštím roce připlatí, záleží na oboru podnikání (výdajovém paušálu) a také výši příjmů. U 60 a 80% paušálu se nejvíce odvody zvýší paradoxně těm nejmenším OSVČ, a to skoro o 14 tisíc korun ročně. Vyplývá to z aktualizovaných výpočtů serveru Podnikatel.cz.
Co se dozvíte v článku
Zvýší se jak minimální zálohy, tak vyměřovací základ sociálního pojištění
Konsolidační balíček, který nabude účinnosti za několik dnů, počítá s tím, že se v následujících třech letech bude postupně zvyšovat minimum u sociálního pojištění ze stávajících 25 % průměrné mzdy na 40 % (každý rok o 5 p. b.). V roce 2024 tedy půjde o 30 %. Výjimku budou mít začínající OSVČ, kterých se bude v prvních dvou letech podnikání i nadále týkat minimální vyměřovací základ 25 %. Kromě toho se zvýší i vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, a to ze stávajících 50 % zisku na 55 %.
Vzhledem k tomu, že tradičně vzrostla i průměrná mzda, se navíc zvýší i základna, ze které se minimální vyměřovací základ počítá. Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní tak bude v roce 2024 činit 3852 Kč. U OSVČ vedlejších se pak zvýší na 1413 Kč. Pro začínající OSVČ pak bude činit 3210 Kč.
Zvýší se i zdravotní pojištění
U zdravotního pojištění se sice způsob výpočtu minimálního vyměřovacího základu ani vyměřovacího základu nemění, ale s novou průměrnou mzdou se i tak zvyšuje výše záloh na zdravotní pojištění. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 se tak zvýší z 2722 Kč na 2968 Kč.
U 60 a 80% paušálu si nejvíce připlatí ti nejmenší
Jak ukazují výpočty serveru Podnikatel.cz, u 60 a 80% paušálu si nejvíce připlatí paradoxně OSVČ s nejmenšími příjmy, a to o 13 848 Kč. Například řemeslník (80% výdajový paušál) s ročními příjmy 950 000 Kč zaplatí navíc zmíněných 13 848 Kč. Oproti tomu řemeslník s ročními příjmy 1 600 000 Kč si připlatí jen 7624 Kč. Také u OSVČ se 40% paušálem si nejmenší připlatí 13 848 Kč, v případě 40% paušálu však OSVČ s příjmy nad 1 600 000 Kč již zaplatí navíc více.
Ve výpočtech byly počítány OSVČ, které podnikají déle než dva roky a týká se jich tak zvýšený minimální vyměřovací základ.
Odvody v roce 2023 a 2024
OSVČ s 40% paušálem (částky jsou počítány pro OSVČ, které neuplatňují kromě základní slevy žádné další slevy na dani)
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 950 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 150 000 | 300 000 | 450 000 | 570 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 i 2024) | 0 | 14 160 | 36 660 | 54 660 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 35 328 | 43 800 | 65 700 | 83 220 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 38 475 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 67 992 | 90 624 | 135 024 | 176 355 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 46 224 | 48 180 | 72 270 | 91 542 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 38 475 |
| Celkové odvody v roce 2024 | 81 840 | 97 956 | 144 546 | 184 677 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 13 848 | 7332 | 9522 | 8322 |
| Roční příjem | 1 100 000 | 1 200 000 | 1 400 000 | 1 600 000 | 1 800 000 | 2 000 000 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 660 000 | 720 000 | 840 000 | 960 000 | 1 080 000 | 1 200 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 i 2024) | 68 160 | 77 160 | 95 160 | 113 160 | 131 160 | 149 160 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 96 360 | 105 120 | 122 640 | 140 160 | 157 680 | 175 200 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 44 550 | 48 600 | 56 700 | 64 800 | 72 900 | 81 000 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 209 070 | 230 880 | 274 500 | 318 120 | 361 740 | 405 360 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 105 996 | 115 632 | 134 904 | 154 176 | 173 448 | 192 720 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 44 550 | 48 600 | 56 700 | 64 800 | 72 900 | 81 000 |
| Celkem odvody v roce 2024 | 218 706 | 241 392 | 286 764 | 332 136 | 377 508 | 422 880 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 9636 | 10 512 | 12 264 | 14 016 | 15 768 | 17 520 |
OSVČ s 60% paušálem (částky jsou počítány pro OSVČ, které neuplatňují kromě základní slevy žádné další slevy na dani)
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 950 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 100 000 | 200 000 | 300 000 | 380 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 a 2024) | 0 | 0 | 14 160 | 26 160 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 35 328 | 35 328 | 43 800 | 55 480 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 32 664 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 67 992 | 67 992 | 90 624 | 114 304 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 46 224 | 46 224 | 48 180 | 61 028 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 35 616 |
| Celkové odvody v roce 2024 | 81 840 | 81 840 | 97 956 | 122 804 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 13 848 | 13 848 | 7332 | 8500 |
| Roční příjem | 1 100 000 | 1 200 000 | 1 400 000 | 1 600 000 | 1 800 000 | 2 000 000 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 440 000 | 480 000 | 560 000 | 640 000 | 720 000 | 800 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 i 2024) | 35 160 | 41 160 | 53 160 | 65 160 | 77 160 | 89 160 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 64 240 | 70 080 | 81 760 | 93 440 | 105 120 | 116 800 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 32 664 | 32 664 | 37 800 | 43 200 | 48 600 | 54 000 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 132 064 | 143 904 | 172 720 | 201 800 | 230 880 | 259 960 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 70 664 | 77 088 | 89 936 | 102 784 | 115 632 | 128 480 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 35 616 | 35 616 | 37 800 | 43 200 | 48 600 | 54 000 |
| Celkem odvody v roce 2024 | 141 440 | 153 864 | 180 896 | 211 144 | 241 392 | 271 640 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 9376 | 9960 | 8176 | 9344 | 10 512 | 11 680 |
OSVČ s 80% paušálem bez dětí v Kč
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 950 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 50 000 | 100 000 | 150 000 | 190 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 i 2024) | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 35 328 | 35 328 | 35 328 | 35 328 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 32 664 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 67 992 | 67 992 | 67 992 | 67 992 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 46 224 | 46 224 | 46 224 | 46 224 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 35 616 |
| Celkové odvody v roce 2024 | 81 840 | 81 840 | 81 840 | 81 840 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 13 848 | 13 848 | 13 848 | 13 848 |
| Roční příjem | 1 100 000 | 1 200 000 | 1 400 000 | 1 600 000 | 1 800 000 | 2 000 000 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Daňový základ | 220 000 | 240 000 | 280 000 | 320 000 | 360 000 | 400 000 |
| Daň z příjmů (stejná v roce 2023 i 2024) | 2160 | 5160 | 11 160 | 17 160 | 23 160 | 29 160 |
| Sociální pojištění v roce 2023 | 35 328 | 35 328 | 40 880 | 46 720 | 52 560 | 58 400 |
| Zdravotní pojištění v roce 2023 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 32 664 | 32 664 |
| Celkové odvody v roce 2023 | 70 152 | 73 152 | 84 704 | 96 544 | 108 384 | 120 224 |
| Sociální pojištění v roce 2024 | 46 224 | 46 224 | 46 224 | 51 392 | 57 816 | 64 240 |
| Zdravotní pojištění v roce 2024 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 35 616 | 35 616 |
| Celkem odvody v roce 2024 | 84 000 | 87 000 | 93 000 | 104 168 | 116 592 | 129 016 |
| Rozdíl pro OSVČ v roce 2024 | 13 848 | 13 848 | 8296 | 7624 | 8208 | 8792 |
Výpočty ovlivňují i další slevy a odpočty
V reálu samozřejmě do výpočtu vstupují i další slevy a odpočty, které poplatník uplatňuje. Vzhledem k tomu, že některé slevy příští rok skončí (sleva na studenta a školkovné) a některé se omezí (sleva na manželku), může být rozdíl v odvodech v konkrétních případech vyšší.
Slevu na studenta, která pro rok 2023 činí 4020 Kč, může uplatnit poplatník, který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let, případně do 28 let věku u prezenční formy doktorského studia na vysoké škole. Naposledy tedy půjde uplatnit v přiznání za rok 2023.
Stejně tak tzv. školkovné, které aktuálně odpovídá výši výdajů prokazatelně vynaložených poplatníkem za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v předškolním zařízení (maximálně ve výši minimální mzdy, pro letošní rok tedy 17 300 Kč).
Omezí se sleva na manželku/manžela
Třetí sleva na dani, která dozná změn, je sleva na manželku/manžela. Ta nyní činí 24 840 Kč a lze ji uplatnit na manželku/manžela (případně na registrovaného partnera) žijící s poplatníkem ve společné domácnosti. K uplatnění slevy nesmí mít protějšek poplatníka příjmy vyšší než 68 000 korun za rok. Za příjem se například považují hrubá mzda (ne superhrubá), hrubé příjmy z podnikání (ne příjmy minus výdaje, ale pouze příjmy neboli tržby), příjmy z pronájmu, důchody ze sociálního zabezpečení (starobní, invalidní), nemocenské dávky, peněžitá podpora v mateřství a dávky v nezaměstnanosti.
Nově půjde tuto slevu uplatnit výhradně na manžela/manželku pečující o dítě pouze do 3 let věku.
ČLÁNKY DO MAILU