Je však rozdíl v tom, jakých OSVČ se změny především dotknou. Zatímco první alternativa – zvýšení minimálního vyměřovacího základu, by se dotkla hlavně těch nejmenších, nárůst vyměřovacího základu by postihl naopak „bohatší“. Server Podnikatel.cz spočítal dopady obou zvažovaných variant, a to včetně dalších hypotetických změn.
Co se dozvíte v článku
Jurečka připravil dvě možnosti zvýšení odvodů
Z řad vládní koalice zaznívá, že by se měly zvýšit odvody OSVČ. Jak uvedl před několik dny server SeznamZpravy.cz, ministerstvo práce a sociálních věcí připravilo materiál s dvěma cestami, jak by se mohly zvýšit odvody na sociální pojištění. Jednou z nich je nárůst minimálních odvodů sociálního pojištění, druhou pak tvoří zvýšení vyměřovacího základu, ze kterého se minimální odvody počítají.
Jak se aktuálně počítají odvody OSVČ
Aktuálně je systém odvodů OSVČ nastaven následovně. OSVČ vezme své reálné příjmy, k nim uplatní reálné výdaje nebo výdajový paušál dle druhu podnikání. Z rozdílu, který případně poníží o nezdanitelné části daně, pak vypočte 15% daň z příjmů, přičemž z výsledku odečte ještě základní slevu na poplatníka a případně další slevy a zvýhodnění. Z příjmů nad maximální vyměřovací základ (pro rok 2023 jde o 1 935 552 Kč) se pak platí sazba 23 %.
Zdravotní a sociální pojištění OSVČ se pak počítá z 50 % vyměřovacího základu, tedy z 50 % rozdílu mezi příjmy a výdaji. Sazba zdravotního pojištění činí 13,5 % a sociálního pojištění 29,2 %. U zdravotního a sociálního však platí minimální pojistné, které musí OSVČ odvádět bez ohledu na výši zisku. Minimální vyměřovací základ se u sociálního pojištění počítá jako 25 % průměrné mzdy a u zdravotního pojištění 50 % průměrné mzdy, což pro rok 2023 znamená u zdravotního pojištění minimální zálohu 2722 Kč a u sociálního pojištění 2944 Kč pro OSVČ hlavní (a 1178 Kč pro OSVČ vedlejší, kde je minimální vyměřovací základ 10 % průměrně mzdy). U sociálního pojištění pak ještě platí strop, kdy maximální vyměřovací základ činí 1 935 552 Kč.
Alternativu tvoří i paušální daň
Další možností, kterou ale nemohou využít všechny OSVČ, je vstoupit do paušálního režimu a platit tzv. paušální daň. Paušální daň mohou od roku 2023 platit OSVČ, které mají příjmy do 2 milionů korun (doposud byl limit 1 milion korun). Na paušál naopak mohou zapomenout plátci DPH (nárok nemají ani dobrovolní plátci DPH) i ti, kteří mají i registrační povinnost k DPH, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby.
Paušální daň se v roce 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí 6208 Kč (minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč). V druhém pásmu OSVČ hradí 16 000 Kč a v třetím 26 000 Kč.
Přečtěte si také:
Velký manuál k paušální dani: Kolik činí, jaké jsou podmínky a dokdy se přihlásit?
Vyšší minimální zálohy by se dotkly nejmenších OSVČ
Návrh, který nyní řeší vláda, počítá podle webu SeznamZpravy.cz v první variantě s postupným zvýšením minima u sociálního pojištění ze stávajících 25 % průměrné mzdy na 40 %. Při stávající průměrné mzdě by to znamenalo zvýšení minimálního sociálního pojištění na 4709 Kč. Všechny OSVČ, bez ohledu na zisk, by tak musely platit minimálně 4709 Kč na sociálním pojištění. Tato změna by se tak dotkla hlavně OSVČ s minimálními zálohami, kterých je podle odhadů České správy sociálního zabezpečení 30 až 40 % a kterým by pojistné vzrostlo o 60 %. Úprava by se naopak nijak nedotkla OSVČ s vyššími zisky, které platí už nyní zálohy vyšší než 4709 Kč.
Jak spočítal server Podnikatel.cz, pro OSVČ s minimálními zálohami by změna znamenala roční zvýšení odvodů o 21 180 Kč. Vyšší odvody by se na druhou stranu promítly do vyšších důchodů.
| Zisk (příjmy – výdaje) v Kč | Nyní sociální pojištění (SP) v Kč | SP po zvýšení min vym. základu na 40 % průměrné mzdy v Kč | Rozdíl v Kč |
|---|---|---|---|
| 100 000 | 35 328 | 56 508 | -21 180 |
| 200 000 | 35 328 | 56 508 | -21 180 |
| 300 000 | 43 800 | 56 508 | -12 708 |
| 400 000 | 58 400 | 58 400 | 0 |
| 500 000 | 73 000 | 73 000 | 0 |
| 600 000 | 87 600 | 87 600 | 0 |
| 700 000 | 102 200 | 102 200 | 0 |
| 800 000 | 116 800 | 116 800 | 0 |
| 900 000 | 131 400 | 131 400 | 0 |
| 1 000 000 | 146 000 | 146 000 | 0 |
| 1 100 000 | 160 600 | 160 600 | 0 |
| 1 200 000 | 175 200 | 175 200 | 0 |
Vyšší vyměřovací základ by se naopak nejmenších nedotkl
Druhou možností je pak zvýšit vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, který se nyní počítá jako 50 % zisku. Podle návrhu by se měl zvýšit až na 70 %. Na rozdíl od první varianty by se tato změna nijak nedotkla nejmenších OSVČ, jelikož ty by stále platily minimální zálohy. Od určité hranice by se naopak týkala všech OSVČ, přičemž například pro OSVČ se ziskem 500 000 Kč by to znamenalo zvýšení sociálního pojištění o 29 200 Kč ročně a pro OSVČ se ziskem 1 000 000 Kč pak 58 400 Kč ročně. I zde platí, že vyšší odvody by se projevily do vyšších důchodů.
| Zisk (příjmy – výdaje) v Kč | Nyní sociální pojištění v Kč | Zvýšení vym. základu SP na 70 % zisku v Kč | Rozdíl v Kč |
|---|---|---|---|
| 100 000 | 35 328 | 35 328 | 0 |
| 200 000 | 35 328 | 40 880 | -5552 |
| 300 000 | 43 800 | 61 320 | -17 520 |
| 400 000 | 58 400 | 81 760 | – 23 360 |
| 500 000 | 73 000 | 102 200 | -29 200 |
| 600 000 | 87 600 | 122 640 | -35 040 |
| 700 000 | 102 200 | 143 080 | -40 880 |
| 800 000 | 116 800 | 163 520 | -46 720 |
| 900 000 | 131 400 | 183 960 | -52 560 |
| 1 000 000 | 146 000 | 204 400 | -58 400 |
| 1 100 000 | 160 600 | 224 840 | -64 240 |
| 1 200 000 | 175 200 | 245 280 | -70 080 |
Rozdílné dopady mají varianty také do institutu paušální daně. V případě zvýšení minimálního vyměřovacího základu by se paušální daň zvýšila v prvním pásmu (pro rok 2023) o 1765 Kč a činila by 7973 Kč místo dosavadních 6208 Kč. U druhého a třetího pásma by ke změně nedošlo, jelikož vyměřovací základ je dán přesně určenou částkou. V případě zvýšení vyměřovacího základu na 70 % zisku by ke změně u paušální daně nedošlo.
Mělo by se zvýšit sociální pojištění OSVČ?
Dopady hypotetického zvýšení zdravotního pojištění a sociálního pojištění
Ačkoli se návrh MPSV týká pouze sociálního pojištění, někteří ekonomičtí experti navrhují zvýšit i odvody u zdravotního pojištění. Žádný konkrétní návrh není sice momentálně na stole, ale server Podnikatel.cz spočítal hypotetické dopady na OSVČ, kdyby se pro ně zvýšil minimální vyměřovací základ zdravotního pojištění ze stávajících 50 % na 70 či 100 % nebo vyměřovací základ z 50 na 70 či 100 % zisku. Obdobně spočítal i dopady u sociálního pojištění.
Kdyby se například zvýšil vyměřovací základ OSVČ ze stávajících 50 % zisku na 100 %, znamenalo by to pro OSVČ se ziskem 300 000 Kč ročně vyšší odvody o 51 636 Kč, pro OSVČ se ziskem 500 000 Kč o 107 836 Kč a pro OSVČ se ziskem 700 000 Kč o 153 475 Kč.
| Zisk (příjmy – výdaje) v Kč | Nyní zdravotní pojištění (ZP) v Kč | Nyní sociální pojištění (SP) v Kč | ZP (min. VZ 70 % průměrné mzdy) v Kč | ZP (min. VZ 100 % průměrné mzdy) v Kč | SP (min VZ 70 % průměrné mzdy) v Kč | SP (min. VZ 100 % průměrné mzdy) v Kč |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 100 000 | 32 664 | 35 328 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 200 000 | 32 664 | 35 328 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 300 000 | 32 664 | 43 800 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 400 000 | 32 664 | 58 400 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 500 000 | 32 664 | 73 000 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 600 000 | 40 500 | 87 600 | 45 732 | 65 328 | 98 916 | 141 300 |
| 700 000 | 47 250 | 102 200 | 47 250 | 65 328 | 102 200 | 141 300 |
| 800 000 | 54 000 | 116 800 | 54 000 | 65 328 | 116 800 | 141 300 |
| 900 000 | 60 750 | 131 400 | 60 750 | 65 328 | 131 400 | 141 300 |
| 1 000 000 | 67 500 | 146 000 | 67 500 | 67 500 | 146 000 | 146 000 |
| 1 100 000 | 74 250 | 160 600 | 74 250 | 74 250 | 160 600 | 160 600 |
| 1 200 000 | 81 000 | 175 200 | 81 000 | 81 000 | 175 200 | 175 200 |
| Zisk (příjmy – výdaje) v Kč | Nyní sociální pojištění (SP) v Kč | Nyní zdravotní pojištění (ZP) v Kč | SP (VZ 70 % zisku) | SP (VZ 100 % zisku) v Kč | ZP (VZ 70 % zisku) v Kč | ZP (VZ 100 % zisku) v Kč |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 100 000 | 35 328 | 32 664 | 35 328 | 35 328 | 32 664 | 32 664 |
| 200 000 | 35 328 | 32 664 | 40 880 | 58 400 | 32 664 | 32 664 |
| 300 000 | 43 800 | 32 664 | 61 320 | 87 600 | 32 664 | 40 500 |
| 400 000 | 58 400 | 32 664 | 81 760 | 116 800 | 37 800 | 54 000 |
| 500 000 | 73 000 | 32 664 | 102 200 | 146 000 | 47 250 | 67 500 |
| 600 000 | 87 600 | 37 050 | 122 640 | 175 200 | 56 700 | 81 000 |
| 700 000 | 102 200 | 43 225 | 143 080 | 204 400 | 66 150 | 94 500 |
| 800 000 | 116 800 | 49 400 | 163 520 | 233 600 | 75 600 | 108 000 |
| 900 000 | 131 400 | 55 575 | 183 960 | 262 800 | 85 050 | 121 500 |
| 1 000 000 | 146 000 | 61 750 | 204 400 | 292 000 | 94 500 | 135 000 |
| 1 100 000 | 160 600 | 67 925 | 224 840 | 321 200 | 103 950 | 148 500 |
| 1 200 000 | 175 200 | 74 100 | 245 280 | 350 400 | 113 400 | 162 000 |
ČLÁNKY DO MAILU