Daňový balíček, který přinesl od nového roku řadu novinek, se výrazně dotkl i daně z příjmů. Nejvíce se změny projeví na příjmech živnostníků, kteří využívají výdajové paušály a mají rodinu, pracujících důchodců a také na příjmech nejbohatších Čechů. Všechny tyto skupiny mohou přijít až o desetitisíce korun ročně.
Čtěte také: Přehled nových zákonů, které se v roce 2013 dotknou podnikatelů
Řada OSVČ přijde o desetitisíce korun
Výše výdajových paušálů se oproti loňsku sice nezměnila, omezilo se ale jejich využívání.
U činností spadajících do paušálů ve výši 40 % si podnikatelé mohou odečíst maximálně 800 tisíc korun, u 30% paušálu pak 600 000 korun. Mezní příjem tedy činí 2 miliony korun. 40% paušál využívají podnikatelé s příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů či s příjmy z jiné samostatné výdělečné činnosti (s několika výjimkami). Jedná se třeba o autory nebo daňové poradce. 30% paušál uplatňují lidé s příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
Daňový balíček podnikatele nepotěšil.
Maximální výše odpočtu ale nepatří mezi jediná omezení, která podnikatele v souvislosti s výdajovými paušály potkala. Kdo bude od letoška využívat paušál a jeho příjmy budou pocházet pouze z podnikatelské a jiné výdělečné činnosti, nebude si moci uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě a na manžela či manželku bez vlastních příjmů. Jestliže má podnikatel příjmy z více druhů činností, daňové úlevy mu zůstanou v případě, že součet základů daně s využitím paušálu bude nižší než 50 % celkového základu daně.
Čtěte také: Co se změní u výdajových paušálů? Čtěte základní přehled
Příklad 1
Pan Dedek měl v roce 2012 příjem 800 000 korun, který pochází z psaní článků, a jakožto autor uplatňoval 40% paušál. Jeho manželka působí jako žena v domácnost a společně mají malé dítě. Za rok 2012 tedy pan Dedek uplatňuje výdaje ve výši 320 000 korun. Základ daně činí 480 000 korun, což při 15% dani znamená 72 000 korun. Od této částky si pan Dedek odčítá 24 840 Kč za základní slevu na poplatníka, 24 840 Kč za manželku a 13 404 Kč za dítě. Celkové odpočty dosahují 63 084 korun a daň z příjmů za rok 2012 tedy činí 8916 korun.
Pokud pan Dedek vydělá letos jako autor stejnou částku a v jeho rodině se nic nezmění, bude situace vypadat následovně. Z daně si pan Dedek bude moc odečíst pouze základní slevu na poplatníka, což znamená, že daň z příjmů za rok 2013 by činila 47 160 korun. Oproti roku 2012 tak pan Dedek zaplatí na dani z příjmů o 38 244 korun více. Výše sociálního a zdravotního pojištění se panu Dedkovi nijak nezmění.
Příklad 2
Pan Koubek dosáhl v roce 2012 jako řemeslník příjmu 500 000 korun. Uplatňuje 80% paušál a s manželkou, která pracuje jako zaměstnanec, mají dvě děti. Základ daně tedy činí 100 000 korun a vypočtená daň beze slev 15 000 korun. Základní sleva na poplatníka panu Koubkovi vynuluje daňovou povinnost a vzhledem k dvěma dětem navíc dostane daňový bonus ve výši 26 808 korun (13 404 korun x 2).
V roce 2013 pan Koubek dosáhne stejného příjmu a v jeho rodině se nic nezmění. Při daňových výpočtech však přijde o daňová zvýhodnění, což znamená, že jeho daň bude za rok 2013 činit 0 korun. Oproti roku 2012 si tak na dani z příjmů pohorší o 26 808 korun. Na minimálních zálohách na zdravotní a sociální pojištění si poté ještě připlatí o 105 korun více než před rokem.
Vydělávající důchodci ztrátě rovněž neujdou
Daňový balíček dopadl i na pracující důchodce, pro které, pokud pobírají starobní důchod, zrušil základní slevu na poplatníka. V závislosti na výši příjmů si tak důchodci můžou pohoršit až o 24 840 korun ročně.
Čtěte speciál Podnikání v důchodě
Nejbohatší si připlatí až 100 000 korun
Další změnu v konceptu daně z příjmů přináší zavedení tzv. solidárního zvýšení daně. To činí 7 % z kladného rozdílu mezi součtem příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně a 48násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. Solidární zvýšení se tak dotklo lidí, kteří mají základ daně vyšší než 1 242 432 Kč. Nejbohatší navíc postihla i další novinka z daňového balíčku – zrušení stropů na zdravotní pojištění. Ty v roce 2012 činily 1 809 864 Kč. Z platu, který přesahoval tuto hranici, se již zdravotní pojištění neodvádělo.
Čtěte také Podívejte se, jak daňový balíček dopadne na zaměstnavatele a zaměstnance
Příklad
Pan Trunečka měl v roce 2012 hrubou mzdu ve výši 2 milionů korun. Žije sám, takže kromě základní slevy na poplatníka žádnou další neuplatňuje. Na dani z příjmů za rok 2012 tak zaplatí 346 184 korun. Sociální pojištění placené zaměstnancem činilo 78 428 korun (strop 1 206 576×6,5 %) a placené zaměstnavatelem 301 644 korun (1 206 576×25 %), dohromady tedy 380 072 korun. Zdravotní pojištění placené zaměstnancem činilo 81 444 korun (strop 1 809 864×4,5 %), placené zaměstnavatelem 162 888 korun (1 809 864×9 %) a dohromady 244 332 korun. Celkově tak panu Trunečkovi “zmizelo” ze superhrubé mzdy 970 588 korun.
Opět stejné podmínky a hrubá mzda v roce 2013 (hrubá 2 miliony korun, superhrubá tak 2 490 608 korun). Kromě daně z příjmů ve výši 348 751 korun zaplatí pan Trunečka navíc 53 030 korun jako solidární příspěvek. Na sociálním pojištění zaplatí celkově 391 367 korun a na zdravotním 270 000 korun. Celkově pan Trunečka v roce 2013 státu odvede 1 063 148 korun. To je o 92 560 korun více než v roce 2012.
ČLÁNKY DO MAILU