Využití spolupracujících osob v daňovém přiznání má své stálé místo. Dříve byl tento institut využíván vlivem progresivní daně, kdy bylo výhodné přerozdělit příjmy z vyšší sazby daně na spolupracující osobu s nižšími příjmy. Mohlo by se zdát, že od okamžiku zavedení rovné daně přerozdělení příjmů na spolupracující osoby z důvodu daňové úspory prakticky postrádá smysl.
Dokážeme vám opak. A to včetně ukázky vyplnění daňového přiznání při přerozdělení příjmů na spolupracující osobu. Jak na skutečné výdaje? Čtěte návod
Do konce roku 2007 byla v Česku daň z příjmů fyzických osob progresivní. Pohybovala se v rozmezí od 12 do 32 % podle výše dosažených příjmů. Jednoduše řečeno, čím vyššího příjmu člověk dosáhl, tím vyšší platil daň. Od roku 2008 je stanovena jednotná daň z příjmů fyzických osob pro všechny bez ohledu na výši příjmů na 15 %. Již schválený zákon o jednotném inkasním místě počítá s daní v sazbě 19 %, ovšem bez superhrubé mzdy. Čtěte více: Kdy vypustí zákonodárci JIMa z láhve?
Institut spolupracující osoby
Institut spolupracujících osob popisuje zákon o daních z příjmů. Zde se v paragrafu 13 uvádí, že příjmy dosažené při podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti provozované za spolupráce druhého z manželů a k nim uplatněné výdaje se rozdělují tak, aby podíl připadající na spolupracujícího manžela (manželku) nečinil více než 50 %. Současně ale částka tato smí činit nejvýše 540 000 korun při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 45 000 korun za každý i započatý měsíc spolupráce. Jaké příjmy a kdy je zahrnout do příjmu na manželku?
Rozdělit příjem je možné i na ostatní osoby, žijící s poplatníkem v domácnosti. Ovšem vždy tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 %. Současně částka připadající v úhrnu na spolupracující osoby nesmí překročit 180 000 korun při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 15 000 korun za každý i započatý měsíc spolupráce. V tomto případě musí být podíl příjmů i výdajů spolupracujícího manžela (manželky) a dalších spolupracujících osob stejný. Jak zdanit příjmy z pronájmu? Poradíme Vám
Velmi často se zapomíná, že příjmy a výdaje nelze rozdělovat na děti až do ukončení jejich povinné školní docházky a na děti v kalendářních měsících, ve kterých je na ně uplatňováno daňové zvýhodnění. Stejné podmínky platí v případě podílu spolupracující osoby a současného uplatnění slevy na manželku (manžela) bez příjmů. Obojí zkrátka využít nelze.
Úspora na dani a sociálním pojistném
Přesto může být využití spolupracující osoby výhodné. Zejména v případech, kdy spolupracující osoba nemůže z důvodu nízkých příjmů plně využít nezdanitelné částky a slevy na poplatníka. Institut spolupracujících osob má smysl také v případě vedlejší výdělečné činnosti z pohledu sociálního pojistného. Díky limitu pro OSVČ vedlejší lze dosáhnout velké úspory na odvodech důchodového pojištění. Čtěte také: Uplatnění daňového zvýhodnění v daňovém přiznání
Příkladem je rozdíl v zaplacené dani z příjmů a odvodech pojistného před a po přerozdělení na spolupracující osobu – manželku poplatníka. Jedná se o OSVČ s příjmy ve výši 700 000 korun. Manželka dosáhla v zaměstnání příjmu 100 000 Kč.
| Položka | Manžel (bez přerozdělení) | Manželka | Rodina celkem | Manžel (přerozdělení) | Manželka | Rodina celkem |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Příjem zaměstnání | 100 000 Kč | 100 000 Kč | 100 000 Kč | 100 000 Kč | ||
| Příjem podnikání | 700 000 Kč | 700 000 Kč | 560 000 Kč | 140 000 Kč | 700 000 Kč | |
| Zaplacené úroky | 8265 Kč | 8265 Kč | ||||
| Penzijní připojištění | 12 000 Kč | 18 000 Kč | 12 000 Kč | 18 000 Kč | ||
| Daňové zvýhodnění | 11 604 Kč | 11 604 Kč | ||||
| Daň | 16 140 Kč | –11 604 Kč | 4536 Kč | 7740 Kč | – 8544 Kč | –804 Kč |
| Sociální pojištění | 40 880 Kč | 0 Kč | 40 880 Kč | 32 704 Kč | 0 Kč | 32 704 Kč |
| Zdravotní pojištění | 20 040 Kč | 0 Kč | 20 040 Kč | 20 040 Kč | 3781 Kč | 23 821 Kč |
| Daně a pojištění celkem | 77 060 Kč | –11 604 Kč | 65 456 Kč | 60 484 Kč | –4763 Kč | 55 721 Kč |
| Úspora celkem | 9 735 Kč |
Tabulka ukazuje, že přerozdělením příjmů a výdajů rodina ušetřila téměř deset tisíc korun. V tomto případě se spolupráce vyplatila díky využití nezdanitelných částí základu daně u manželky a limitu sociálního pojištění pro OSVČ vedlejší.
Spočítejte si, kolik zaplatíte na daních: Daňová kalkulačka 2011 – online výpočet pro podnikatele a OSVČ
OSVČ musí být hlášena na úřadech
Jestliže se poplatník o rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu (případně osoby) rozhodl až nyní, je na ohlášení úřadům pro zdaňovací období 2011 zřejmě pozdě. Spolupráce musí být oznámena finančnímu úřadu, ČSSZ a příslušné zdravotní pojišťovně. Finančnímu úřadu se hlásí do 30 dnů od zahájení spolupráce, OSSZ a zdravotní pojišťovně, stejně jako jiné změny, do 8 dnů po zahájení takové činnosti. Jak upozornila Jana Buraňová z oddělení komunikace ČSSZ: Oznamovat zahájení spolupráce spolupracujících osob vykonávajících vedlejší SVČ je nutno hned, a ne až při podání přehledu. Učiní-li to OSVČ později, hrozí udělení pokuty a u OSVČ vykonávajících hlavní SVČ i dopočtení penále.
Čtěte také: Jak správně na slevy v daňovém přiznání? Podívejte se na příklady
Proto je vhodné využití institutu spolupracujících osob plánovat předem a manželku či manžela na úřady včas přihlásit. Je tedy nejvyšší čas myslet na zdaňovací období 2012. O celkové výši přerozdělení se podnikatel rozhodne až po skončení tohoto zdaňovacího období, a to dle výše dosažených příjmů. Jestliže nebude přerozdělovat nic, podá druhý z manželů nulové přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně. Daňové přiznání podává pouze, jestliže má tuto povinnost dle § 38 g zákona o daních z příjmů, tj. pro jiný druh příjmů.
Jak na daňové přiznání u spolupracujících osob?
Daňové přiznání se vyplní stejným způsobem jako bez spolupracující osoby. Znamená to, že v Příloze č. 1 k daňovému přiznání se na řádku č. 101 a č. 102 se uvedou veškeré poplatníkovi příjmy a výdaje. Příjmy a výdaje přerozdělené spolupracující osobě patří do řádku č. 107 a 108. Čtěte také: Stahujte přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovny
Údaje o spolupracující osobě se uvádí do tabulky G (druhá strana Přílohy č. 1).
Spolupracující osoba ve svém daňovém přiznání doplní v Příloze č. 1 příjmy a výdaje do řádku č. 109 a 110 (příjmy a výdaje, které byly na ni přerozděleny).
Obdobně nezapomene na druhé straně Přílohy č. 1 vyplnit údaje o osobě, která příjmy a výdaje přerozdělila, tj. tabulka H.
Foto: www.isifa.com
ČLÁNKY DO MAILU