Rok 2012 je rokem velkých legislativních změn. V oblasti daní došlo k některým výrazným úpravám. Například zavedení reverse-charge u stavebních a montážních prací či snížení sazby daně z nemovitostí. Server Podnikatel.cz připravil k nastávajícím novinkám daňový speciál.
Novela zákona o daních z příjmů
Změny, týkající se zrušení superhrubé mzdy, zvyšování daně z příjmů, zavedení zaměstnaneckých benefitů atd. přinese až připravovaná daňová reforma s účinností od roku 2014 nebo 2015. Od 1. ledna 2012 se mění pouze sleva na poplatníka a daňové zvýhodnění na děti. Vrací se původní výše slevy na poplatníka na 24 840 Kč z 23 640 Kč. Znamená to, že se ruší povodňová stokoruna zavedená pouze pro rok 2011. Bude zvýšeno daňové zvýhodnění na dítě o 1 800 Kč, tj. z 11 604 na 13 404 Kč (150 Kč měsíčně). Současně se zvyšuje maximální výše ročního daňového bonusu z 52 200 Kč na 60 300 Kč (tj. maximální výše měsíčního daňového bonusu ze 4 350 Kč na 5 025 Kč). Čtěte více: Co se mění od roku 2012 v příjmovce?
Rokem 2011 definitivně skončilo osvobození některých výsluhových náležitostí u bývalých vojáků z povolání jako výsluhového příspěvku a odbytného a obdobných plnění poskytovaných bývalým příslušníkům bezpečnostních sborů. Tyto příjmy jsou zdaňovány jako takzvaný ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů a zdaněny srážkovou daní ve výši 15 % bez ohledu na výši náležitosti podle § 36 odst. 2 písm. v. Od roku 2012 končí osvobození rovněž u přídavku na bydlení u vojáků a výsluhové nároky bezpečnostních sborů podle zvláštních předpisů.
V souvislosti s novelou zákona o nemocenském pojištění byla odstraněna daňová neuznatelnost odměn členů statutárních a dalších orgánů právnických osob. Z paragrafu 25 totiž zmizí ustanovení odst. 1 písm. d.
| Slevy na dani | 2011 | 2012 | 2012 (měsíčně) |
|---|---|---|---|
| Poplatník | 23640 | 24840 | 2070 |
| Manžel/ka bez příjmů | 24840 | 24840 | neuplatňuje se |
| Invalidní důchod prvního a druhého stupně | 2 520 | 2520 | 210 |
| Invalidní důchod třetího stupně | 5040 | 5040 | 420 |
| Držitel průkazu ZTP/P | 16140 | 16140 | 1345 |
| Student do 26 let věku | 4020 | 4020 | 335 |
| Daňové zvýhodnění (bonus) na dítě | 11604 | 13404 | 1117 |
| – maximální daňový bonus | 52200 | 60300 | 5025 |
| – minimální daňový bonus | 100 | 100 | 50 |
Paušály pro podnikatele
V roce následujícím se nemění výše výdajů uplatňovaných procentem z příjmů, tj. výdajových paušálů. Zůstávají ve stejné výši, jako v roce předcházejícím. Pokud podnikatel neuplatní výdaje v prokázané výši, může uplatnit v roce 2011 i v roce 2012 výdaje paušální částkou, a to pro:
- příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství 80 %
- příjmy ze živností řemeslných 80 %
- příjmy ze živností (kromě řemeslných) 60 %
- příjmy z podnikání podle zvláštních předpisů, duševní činnosti a autorských práv, nezávislá povolání, tlumočníci, insolvenční správci apod. 40 %
Změny neminuly ani oblast DPH
Změny v dani z přidané hodnoty přináší dvě novely zákona o DPH. První z nich je takzvaná Velká novela zákona o DPH, účinná od dubna 2011. Na základě tohoto předpisu se s odloženou účinností od 1. 1. 2012 začíná uplatňovat samovyměření daně, tzv. tuzemský reverse-charge u stavebních a montážních prací. Další novelou je novela účinná od 1. 1. 2012 označovaná jako Sazbová novela. Přináší především zvýšení snížené sazby daně z 10 na 14 %.
Režim reverse-charge neboli „samovyměření daně“ znamená přenesení povinnosti plátce (poskytovatele plnění) přiznat a zaplatit daň na výstupu za uskutečnitelné zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku v zákonem stanovených případech na plátce, který toto plnění přijal (příjemce plnění). Zjednodušeně řečeno povinnost přiznat daň má příjemce (odběratel), nikoli plátce (dodavatel) plnění. Čtěte více: Tuzemský reverse – charge: od ledna 2012 i pro stavební a montážní práce
Sazbová novela především zvyšuje sníženou sazbu daně z 10 na 14 procent. Základní sazba zůstává k 1. 1. 2012 na 20 procentech. Od roku 2013 by se měly sazby sjednotit na 17,5 procentech. Plátci DPH musí samozřejmě pamatovat na přechodná opatření vztahující se k zálohám na zdanitelná plnění roku 2012 přijatým v roce 2011. Novela přináší některé další úpravy jednotlivých ustanovení zákona. Například zjednodušení vystavování opravných daňových dokladů nebo zpřesnění definice dlouhodobého majetku o technické zhodnocení. Čtěte více: Přehled vybraných změn v DPH od 1. ledna 2012
Úprava daně z nemovitostí
Změnou zákona o dani z nemovitostí byly odstraněny výkladové nejasnosti zdanění u pozemků s plošnými stavbami. Jedná se pouze o plošné stavby, neboli zpevněné plochy pozemku, kterými se rozumí pozemky nebo jejich části evidované v katastru nemovitostí s druhem pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, jehož povrch je zpevněn stavbou bez svislé nosné konstrukce. Může jít například o komunikace, parkoviště, výstavní plochy, plochy pro překládání zboží, manipulační plochy mezi jednotlivými budovami a další. Čtěte více: Nemovitosti k podnikání budou platit poloviční daň, umožnila to nenápadná novela
Změna zákona u majetkových daní
V zákoně o dani dědické, dani darovací a o dani z převodu nemovitostí došlo rovněž k drobné změně. Byl upřesněn základ daně z převodu nemovitosti v případě, kdy je hodnota nemovitosti při zvyšování základního kapitálu určená obecně uznávaným nezávislým odborníkem. Jde o hodnotu stanovenou za využití obecně uznávaných standardů a zásad oceňování ne déle než 6 měsíců před splacením vkladu.
Foto: www.isifa.com
ČLÁNKY DO MAILU