Vlákno názorů k článku Zájezd a rekreace jako zaměstnanecký benefit podle podmínek v roce 2024 od IrenaV - Dobrý den, k textu: "Poukázky jsou pro daňové osvobození akceptovatelné....

Dobrý den,
k textu:
"Poukázky jsou pro daňové osvobození akceptovatelné. Ale jen ty, které jsou směnitelné pouze za službu, věc, nikoliv za finanční hotovostní prostředky. Na poukázkách ale musí být uveden účel a nelze je převádět do dalšího roku."
- tuto podmínku (účel a nelze převádět do dalšího roku) jsem nikde nenašla, odkdy platí a na základě jakého § nebo výkladu MFCR?
- znamenalo by to, že finanční prostředky na Flexipasscard (lze čerpat i na rekreaci), by tuto podmínku nesplňovali? (peníze může zaměstnanec z karty čerpat i následující kalendářní rok po "nabití" karty zaměstnavatelem)

Děkuji za odpověď.

Dobrý den,

jde o vyjádření ministerstva financí, které bylo v plném znění citováno v dřívějším článku serveru Podnikatel.cz. Výběr z vyjádření: "Zákon o daních z příjmů problematiku volnočasových poukázek výslovně neupravuje, zastáváme však názor, že poukázky je možné pro daňové osvobození akceptovat, ale jen ty, které jsou směnitelné pouze za službu, věc a nikoliv za finanční hotovostní prostředky. Na poukázkách ale musí být uveden účel a nelze je převádět do dalšího roku. Zaměstnavatel by měl zajistit, aby je mohl použít jen zaměstnanec nebo rodinný příslušník a musí být schopen pod svou majetkovou odpovědností unést důkazní břemeno." Odkaz na článek z roku 2019: https://www.podnikatel.cz/clanky/zajezd-a-rekreace-zamestnanecky-benefit-lze-i-formou-poukazu/

Vyjádření MF je logické. Pokud zaměstnavatel zaměstnanci předá (např. papírový) poukaz na rekreaci, musí zde být uveden účel pro posouzení splnění podmínek pro daňové osvobození. Poukázka bude nepřevoditelná do dalšího roku z důvodu správného posouzení okamžiku vzniku zdanitelného příjmu (respektive dosažení ročního limitu pro osvobození). Samozřejmě není vyloučena situace, kdy bude zaměstnavatelem zakoupen (zaplacen) zájezd např. v roce 2024 s odjezdem v roce 2025.

U elektronických poukázek (benefitních karet) je situace ohledně okamžiku vzniku příjmu jiná, zde závisí na obsahu uzavřené smlouvy mezi zaměstnavatelem a „benefitní“ společností, tj. na právním nastavení vztahu zúčastněných subjektů. K tomu byla začátkem roku zpracována metodika GFŘ. Popisovali jsme zde: https://www.podnikatel.cz/clanky/benefitni-karty-zamestnancu-podle-novych-podminek-od-roku-2024/. Také u těchto karet musí být zaměstnavatel schopen prokázat účel využití - tj. zda jde o osvobozený příjem v souladu se zákonem o daních z příjmů. Důkazní břemeno je vždy na zaměstnavateli.

Hezký den přeje Dagmar Kučerová

3. 7. 2024, 13:26 editováno autorem komentáře

Moc děkuji za perfektní vysvětlení.