Příloha č. 1 je součástí přiznání k dani z příjmů fyzických osob, (DAP), která se k přiznání přikládá povinně. Je totiž výchozím bodem pro určení dílčího základu daně. Doporučuje se proto vyplňovat jako první, před samotným přiznáním. Nejjednodušeji ji vyplní ten podnikatel, který uplatní výdaje procentem z příjmů. Naopak těžší to bude mít ten podnikatel, který má spolupracující osoby. Než se ale podnikatel pustí do vyplňování daňového přiznání, měl by si zodpovědět následující otázky. Čtěte více: Co vše musíte přikládat k daňovému přiznání? Vyplněné přílohy i potvrzení
Kdo podává daňové přiznání?
TIP: Využijte pro podání daňového přiznání interaktivní šablony pro MS Excel.
Přiznání podává každý, jehož roční příjmy přesáhly 15 000 korun. Netýká se to však příjmů, které jsou osvobozené od daně nebo příjmů, ze kterých je daň vybírána srážkou zvláštní sazby daně. Pokud podnikatel vykazuje daňovou ztrátu, musí daňové přiznání podat i v případě, že jeho příjmy nepřesáhly 15 000 korun.
Jakou sazbu uplatnit, pokud chci uplatnit výdaje procentem?
Výše výdajových paušálů se rozlišuje podle druhu činnosti, kterou podnikatel vykonává. Nejnižší výdaje procentem z příjmů si mohou uplatnit například osoby samostatně výdělečné činné, které měly příjem z autorských práv. U nich je sazba stanovena na 40 %. Naopak nejvyšší sazbu mají podnikatelé s příjmy z řemeslných živností.
Výdaje procentem z příjmů, tzv. paušální výdaje, však nelze uplatnit, pokud se jedná o příjmy spoluvlastníků majetku, kdy příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů a v případě účastníků sdružení bez právní subjektivity, kdy nejsou příjmy a výdaje rozděleny rovným dílem. Čtěte více: Na výdaje paušálem s interaktivním formulářem
| Druh činnosti | Výdajový paušál rok 2009 | Výdajový paušál rok 2010 | Výdajový paušál rok 2011 |
|---|---|---|---|
| Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství | 80% | 80% | 80% |
| Příjmy ze živností řemeslných | 80% | 80% | 80% |
| Příjmy ze živností (kromě řemeslných) | 60% | 60% | 60% |
| Příjmy z podnikání podle zvláštních předpisů | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy z užití duševního vlastnictví a autorských práv | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy z výkonu nezávislého povolání | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele smluv a rozhodce | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy insolvenčního správce, včetně předběžného a jeho zástupce | 60% | 40% | 40% |
Při vyplňování postupujte po řádcích
Přílohu č. 1 začněte vyplňovat nejdříve identifikací. Ta spočívá v uvedení rodného čísla podnikatele v pravé horní části formuláře. Následně poplatník uvede, zda vede daňovou evidenci, účetnictví nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů.
Pro základ daně jsou pak rozhodující řádky 101 až 113, z nichž se výsledná částka základu spočítá. Tento výsledek je dostupný na řádku 113. Výsledná hodnota se pak převádí do řádku 37 základní části daňového přiznání.
Na straně 1 přílohy je ještě zapotřebí vyplnit doplňující údaje u tabulek A a B. První tabulka slouží pro údaje o obratu a odpisech. Té si nevšímá podnikatel, který uplatňuje výdaje procentem. Ten je naopak povinen vyplnit tabulku B, kde se uvede název hlavní (převažující) činnosti, výše výdajového paušálu, příjmy a výdaje, které se vypočítaje procentem z příjmů dle sazby výdajového paušálu. Tyto hodnoty se zanášejí do řádku 101 až 113. Čtěte více: Uvažujete o přechodu na paušální výdaje? Poradíme vám
Strana 2 přílohy je pak určena pro další údaje, které mají vliv na určení základu daně a doplňující údaje o hospodaření podniku.
Ukázka vyplnění Přílohy č. 1
Živnostník Jan Vrták vede daňovou evidenci.
- Příjmy, ovlivňující základ daně (podle deníku příjmů a výdajů): 455 000 Kč
- Výdaje, ovlivňující základ daně (podle deníku příjmů a výdajů): 248 000 Kč
- Jan Vrták má automobil, který odepisuje. Roční odpis: 15 400 Kč.
Strana 1
| Číslo řádku | Vyplněné údaje | Poznámka |
|---|---|---|
| 101 | 455 000 | |
| 102 | 248 000 | |
| 103 | Neobsazeno | Dříve zákonné pojistné, za rok 2008 není už účinné |
| 104 | 207 000 | Zisk nebo ztráta (rozdíl ř. 101 – ř. 102) |
| 105 | 0 | Vyplní se nepeněžní příjmy a úpravy, o které se zvýší základ daně, podnikatel vyplňuje tabulku E na druhé straně přílohy |
| 106 | 15 400 | Vyplní se nepeněžní výdaje, o které se sníží základ daně, podnikatel vyplňuje tabulku E na druhé straně přílohy, v našem příkladu jsou to odpisy. |
| 107 | Vyplňuje se, pokud má podnikatel spolupracující osoby | |
| 108 | Vyplňuje se, pokud má podnikatel spolupracující osoby | |
| 109 | Vyplňuje se, pokud má podnikatel spolupracující osoby | |
| 110 | Vyplňuje se, pokud má podnikatel spolupracující osoby | |
| 111 | Neobsazeno | Dříve se vyplňovalo u rozložení příjmů na více zdaňovacích období |
| 112 | Vyplňují společníci v.o.s. a komplementáři v k. s. | |
| 113 | 191 600 | Dílčí základ daně, hodnota se převádí do ř.37 daňového přiznání |
Tabulka A a B
Jan Vrták vyplňuje v tabulce A na první straně přílohy údaje o odpisech. Čistý obrat musí vyplňovat podnikatelé, kteří jsou účetní jednotkou. Ti co vedou daňovou evidenci, obrat nevyplňují.
V tabulce B uvede název své hlavní hlavní činnosti, popřípadě dalších činností. Pokud je seznam činnosti vyšší než počet řádků, uvede dodatečné informace na zvláštním listu, který se přikládá jako příloha k daňovému přiznání.
Strana 2
Tabulky C až I
Na straně druhé v tabulce C OSVČ uvádí údaje o samostatné výdělečné činnosti: datum zahájení činnosti, počet měsíců činnosti v kalendářním roce a případně i údaje o ukončení a obnovení činnosti v případě, že je změna v roce vyplnění.
Údaje v tabulce D vyplňují ti, kteří vedou daňovou evidenci. I pan Vrták by musel vyplnit údaje o hmotném majetku, zásobách, pohledávkách, závazcích a rezervách. Údaje o zůstatku peněz v pokladně a na bankovním účtu povinné nejsou. Údaje by podnikatel měl vést v pomocných knihách daňové evidence. Úhrn hrubých mezd vyplní podnikatel, který má zaměstnance, v tabulce D, v řádku 9.
Tabulka E má 2 části. První část zahrnuje úpravy, které zvýší základ daně, v části druhé jsou úpravy, které základ daně snižují. Úpravy se zohlední v dílčím základu daně. Nejčastěji se zde setkáme s odpisy dlouhodobého majetku nebo rozpočtem akontace při leasingu.
Tabulka F se vyplňuje, pokud podává přiznání účastník sdružení.
Tabulky G a H se vyplňují, pokud se využívá při podnikání možnosti spolupracující osoby.
Tabulku I vyplní společníci osobních společností – veřejné obchodní společnosti a komplementáři u komanditní společnosti.
Foto: www.isifa.com
ČLÁNKY DO MAILU