S novým rokem začala platit řada (nejen) daňových změn. Zvýšila se daň z přidané hodnoty, spotřební daně a daň z nemovitostí, klesly opět některé výdajové paušály a snížily se rovněž některé sociální dávky. Politici také odsouhlasili nárůst stropů pro platbu sociálního a zdravotního pojištění a stouply také zálohy na ně. Business server Podnikatel.cz se proto pokusil vyčíslit reálné dopady změn na tuzemské OSVČ a porovnat jejich současnou finanční situaci s předchozím rokem. Čtěte také: O kolik si kvůli vyšším daním sáhneme hlouběji do kapsy?
Vzorová OSVČ a její rodina
Za ukázkovou osobu byl zvolen pan Jedlička, který se živí jako daňový poradce. Pan Jedlička má dvě děti, jedno staré 8 let a druhé teprve 2 měsíce (narodilo se v listopadu). Jeho manželka se dříve živila jako sekretářka, v současnosti je však na mateřské dovolené. Rodina Jedličkových vlastní byt v Praze a automobil. O kolik korun v roce 2010 poklesne čistý příjem rodiny Jedličkových?
Výdajové paušály opět klesly
Pro rok 2009 se zvýšily výdajové paušály, avšak Janotův balíček pro rok 2010 některé z nich opět vrátí na předchozí úroveň. Vyšší výdajové paušály tak mohou OSVČ použít pouze v letošním daňovém přiznání, tedy pro daňový rok 2009. Až budou OSVČ podávat přiznání za rok 2010, budou muset použít opět většinou nižší paušál. To se týká příjmů z podnikání podle zvláštních právních předpisů a z jiné samostatné výdělečné činnosti či nezávislých povolání (tedy i pana Jedličky). Čtěte více: Rok 2010: Co se pro podnikatele mění a co ne?
Výpočet
Pan Jedlička má průměrný měsíční příjem 50 000 korun a výdaje uplatňuje paušálem. Daňový poradce patří mezi tzv. nezávislé povolání. Pan Jedlička k tomu uplatňuje slevy na dani za děti.
V roce 2010
V daňovém přiznání za rok 2010 bude moci pan Jedlička uplatnit výdajový paušál v hodnotě 40 %. Roční příjem pana Jedličky je 600 000 Kč (50 000 Kč x 12) a základ daně tak činí 360 000 korun (600 000 – 0,4 * 600 000). Vypočtená 15% daň je 54 000 Kč (360 000 Kč x 0,15).
K tomu uplatní pan Jedličku slevu na poplatníka 24 840 Kč a slevu na děti v hodnotě 23 208 Kč (2×11 604 Kč), což je dohromady sleva 48 048 Kč. Za rok 2010 tak zaplatí daň z příjmů ve výši 5952 Kč.
V roce 2009
V daňovém přiznání za rok 2009 pan Jedlička uplatní výdajový paušál ve výši 60 %. Roční příjem pana Jedličky je 600 000 Kč (50 000 Kč x 12) a základ daně tak činí 240 000 korun (600 000 – 0,6 * 600 000). Vypočtená 15% daň je 36 000 korun (240 000×0,15).
K tomu využije pan Jedličku slevu na poplatníka 24 840 Kč a slevu na děti v hodnotě 12 460 Kč (10 680 Kč + 10 680 Kč / 12×2), což je dohromady sleva 37 300 Kč. Za rok 2009 tak pan Jedlička nezaplatí žádnou daň z příjmů.
Rozdíl v roce 2010 oproti roku 2009 činí 5952 Kč.
Snížení paušálů se projeví i v pojistném
Rozdíl ve výdajových paušálech se panu Jedličkovi promítne i v sociálním a zdravotním pojištění. Čtěte více: Změny v sociálním a zdravotním pojištění v roce 2010.
Výpočet
V roce 2010
Vyměřovací základ pro rok 2010 je 50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji, což je 180 000 Kč (360 000 Kč x 0,5). Sociální pojištění činí 29,2 %, což je 52 560 Kč. Sazba zdravotního pojištění dělá 13,5 % a počítá se ze stejného vyměřovacího základu. Pan Jedlička tak na zdravotním pojištění za rok 2010 zaplatí 24 300 korun. Dohromady tak na pojistném pan Jedlička zaplatí za letošní rok 76 860 Kč.
V roce 2009
Vyměřovací základ pro rok 2009 je také 50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji, což je 120 000 Kč (240 000 Kč x 0,5). Sociální pojištění činí 29,2 %, což je 35 040 Kč. Sazba zdravotního pojištění dělá 13,5 % a počítá se ze stejného vyměřovacího základu. Pan Jedlička by tak měl na zdravotním pojištění za rok 2009 zaplatit 16 200 korun. Vzhledem k tomu, že je tato částka nižší než minimální vyměřovací základ, budou se panu Jedličkovi počítat minimální zálohy, které činí 19 080 korun za rok. Dohromady tak na pojistném pan Jedlička zaplatí za rok 2009 54 120 Kč.
Oproti roku 2009 tak za letošní rok zaplatí pan Jedlička na pojistném o 22 740 korun více.
Daň z nemovitostí se zdvojnásobila
Další opatření v daňové oblasti se týká daně z nemovitostí, která se skládá z daně z pozemků a daně ze staveb. Samotná výše daně se dle povahy pozemku a nemovitosti v některých případech až zdvojnásobuje. Čtěte více: Blíží se termín přiznání daně z nemovitostí za rok 2010.
Výpočet
Jedličkovi bydlí v Praze v bytě o výměře 100 m2.
V roce 2010
Od roku 2010 platí Jedličkovi za byt v Praze daň ve výši 1200 korun ročně:
100 m2 x bytový koeficient 1,2 x (pražský koeficient 5 x sazba daně ve výši 2 Kč za m2)= 1200 Kč.
V roce 2009
Jedličkovi platili do konce roku 2009 daň z nemovitostí ve výši 600 korun ročně:
100 m2 x bytový koeficient 1,2 x (pražský koeficient 5 x sazba daně ve výši 1 Kč za m2)= 600 Kč.
Jedličkovi tak dani z nemovitostí zaplatí v roce 2010 o 600 korun více.
Spotřební daně a DPH také vyšší
Janotův balíček zvýšil také zvýšil DPH a spotřební daně. Zatímco zvýšení DPH se do zdražení zboží projeví jen někde (odborníci předpokládají, že většina obchodníků se kvůli konkurenci raději sníží marže), nárůst spotřebních daní se do ceny plně promítne.
Výpočet
Pan Jedlička má rád také jako většina Čechů pivo. Vypije zhruba jedno pivo denně (tedy 30 piv měsíčně). Vzhledem k vyšší DPH a spotřební dani zdražilo pivo zhruba o korunu. Čtěte více: Vyšší daně v denní realitě: Pivo a benzin o korunu dražší.
Pan Jedlička tedy vydá v roce 2010 za pivo o 360 korun více.
Zvýšení DPH a spotřební daně se do cen benzinu podle odborníků projevilo zdražením o 1,5 Kč na litr. Jedličkovi vlastní automobil, který měsíčně spotřebuje v průměru 100 litrů benzinu. Oproti letošnímu roku tak měsíčně za benzin utratí o 150 Kč více, což za rok dělá 1800 Kč. V neposlední řadě si Jedličkovi musí koupit dálniční známku, která letos zdražila o 200 Kč.
Celkově tak za automobil zaplatí o 2000 Kč za rok více
Mateřská klesla o tisíce
V rámci Janotova balíčku klesla peněžitá pomoc v mateřství, která dle předchozích příjmů mohla klesnout až o tisíce korun. Čtěte více: Mateřská poklesla v roce 2010 o tisíce korun.
Výpočet
Paní Jedličková dostávala jako sekretářka do svého mateřství plat 25 000 korun měsíčně. Její vyměřovací základ v rozhodném období tedy dosahuje 300 000 Kč. Denní vyměřovací základ pak činí 821,91 Kč. V roce 2009 brala mateřskou necelé tři měsíce, v roce 2010 ji bude brát další 4 měsíce.
V roce 2010
Po započtení redukčních hranic dělá denní vyměřovací základ paní Jedličkové 731 Kč. Výše denní mateřské je 60 % denního vyměřovacího základu, tj. 439 Kč. Peněžitá pomoc v mateřství tak v roce 2010 činí za kalendářní měsíc (30 kalend. dní) 13 170 Kč.
V roce 2009
Po započtení redukčních hranic dělá denní vyměřovací základ paní Jedličkové 808 Kč. Výše mateřské za kalendářní den činila 70 % denního vyměřovacího základu, tj 566 Kč. Za kalendářní měsíc (30 kalend. dní) tak dostávala paní Jedličková peněžitou pomoc v mateřství ve výši 16 980 Kč.
Paní Jedličková si tak měsíčně na mateřské dovolené pohoršila o 3810 Kč. Vzhledem k tomu, že ji v roce 2010 bude brát ještě 4 měsíce, přijde o 15 240 Kč.
Rok 2010 vyjde o desetitisíce dráže
| Rok 2010 | Rok 2009 | Rozdíl | |
|---|---|---|---|
| Daň z příjmů | 5952 Kč | 0 Kč | – 5952 Kč |
| Sociální a zdravotní pojištění | 76 860 Kč | 54 120 Kč | – 22 740 Kč |
| Daň z nemovitostí | 1200 Kč | 600 Kč | – 600 Kč |
| Spotřební daně a DPH (plus dálniční známka) | – | navíc 2360 Kč | – 2360 Kč |
| Mateřská | 13 700 Kč za měsíc | 16 980 Kč za měsíc | – 15 240 Kč (za zbylé 4 měsíce) |
| Celkem | – | – | - 46 532 Kč |
Nejde sice o přesné zahrnutí všech dopadů, jelikož zvýšení DPH se může projevit i u dalších výrobků a služeb a zrovna tak není brána v potaz změna v chování Jedličkových. Je totiž možné, že pan Jedlička začne například pít méně piva či že omezí jízdu autem. Avšak i tak se dá konstatovat, že Jedličkovi v roce 2010 vydají zhruba o 50 000 korun více.
Celkově Jedličkovi díky změnám v roce 2010 přijdou o 46 532 korun.
ČLÁNKY DO MAILU