Změny v zákoně o DPH platné od ledna 2010

Zákon o dani z přidané hodnoty je zákonem, který od roku 2010 zaznamenal řadu důležitých změn. Tou nejvýraznější, která se dotkne každého z nás, je jistě zvýšení daňových sazeb. Základní sazba DPH se zvyšuje z 19 % na 20 %, snížená sazba z 9 % na 10 %. Změnu s účinností od 1. ledna 2010 přinesl tzv. Janotův úsporný balíček. Čtěte více: Leden bude ve znamení nejen „úsporného“ balíčku

DPH je od ledna vyšší. Otázkou zůstává, jak na tuto změnu zareaguje trh, potažmo sami podnikatelé. Ti totiž mohou své výrobky a služby o jeden procentní bod zdražit, anebo ponechat ceny stejné jako v roce 2009 a prakticky tak přijít o část zisku. Bedřich Danda, předseda Sdružení podnikatelů a živnostníků ČR se domnívá, že reálnější bude druhá varianta. Pod tlakem konkurence zůstanou ceny, a to zejména u řetězců, stejné. Musíme si uvědomit, že cena na vstupu i na výstupu se zvýší, takže půjde de facto o diferenco onoho 1 procenta. Pravdou je, že zásoby nakoupené před 1. lednem 2010 jsou zatíženy 9 % či 19 %, ale to půjde prakticky o první půlrok, sděluje Danda. Předpokládá, že následně se ceny zvednou.

Nejen Janotův balíček, také Evropská unie

Kromě zmíněného navýšení sazeb byl zákon o dani z přidané hodnoty novelizován o další změny, které vycházejí z aktualizace evropské směrnice. Členské státy byly povinny tyto změny implementovat s účinností od 1.1.2010. Dochází tak ke změnám v oblasti místa plnění u služeb a vracení daně plátcům v jiných členských státech.

Změna pravidel pro určení místa plnění u služeb

Zásadně se mění pravidla pro určení místa plnění u služeb, a tím i určení členského státu zdanění. Nová zvláštní pravidla se budou zavádět postupně až do roku 2015. Cílem je zdanění poskytnutých služeb ve státě spotřeby.

První základní pravidlo určuje místo plnění u služeb poskytovaných osobám povinným k dani (podnikatelským subjektům) v místě sídla příjemce služby. Jestliže se bude jednat o plnění do jiného členského státu, je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce těchto služeb. Poskytovatelé však musí vykázat uvedené služby v souhrnném hlášení. V případě, že se bude jednat o osobu nepovinnou k dani (nepodnikatele) platí druhé pravidlo, tj. rozhoduje místo sídla poskytovatele služby. Čtěte více: Co se v roce 2010 pro podnikatele mění a co ne?

Výjimky pro určení místa plnění u služeb, které závisí na místě skutečné spotřeby, se týkají zejména autopůjčoven, poskytovatelů stravovacích služeb nebo přepravních společností. Rozhodující pro správné určení místa plnění je určení příjemce služby a druh poskytované služby.

Elektronická souhrnná hlášení

V oblasti podávání daňových přiznání nedochází od 1. 1. 2010 k žádným změnám. I nadále se mohou podávat jak elektronicky, tak i na předepsaných tiskopisech. Podnikatelé se ovšem musí seznámit s novými podmínkami pro podávání souhrnného hlášení. To bude totiž možné podat pouze elektronicky. Aplikace EPO pro podávání souhrnného hlášení v elektronické podobě, včetně aktuálního elektronického formuláře, je již plátcům k dispozici na stránkách Ministerstva financí ČR. Čtěte více: Zaměstnavatelé 2010. Souhrn nejdůležitějších změn

Pokud plátce daně poskytl služby (s výjimkou služeb od daně osvobozených) v jiném členském státě, u nichž je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, musí podat souhrnné hlášení. Elektronické souhrnné hlášení se v roce 2010 podává dvěma způsoby:

1. Prostřednictvím Daňového portálu české daňové zprávy jako datová zpráva, která je opatřena elektronickým podpisem.
2. Prostřednictvím datové schránky bez nutnosti elektronického podpisu. Zpráva musí být v předepsané struktuře a ve tvaru XML podle pokynu Ministerstva financí D 331.

Vracení daně plátcům v jiných členských státech

Nově je upravena problematika vracení daně osobám registrovaným k DPH v členských státech. O vrácení daně se žádá ve státě, ve kterém je žadatel zaregistrován k dani. Jak upřesňuje Jarmila Hanková, daňový konzultant APOGEO, žádost se podává a vyřizuje pouze a výlučně elektronickou cestou. A to prostřednictvím elektronického portálu Ministerstva financí ČR. Nově zavedený systém ulehčí a urychlí celou proceduru vracení daně. Lhůty pro vyřizování žádostí byly významně zkráceny a též se stanoví sankce pro státní správu za jejich nedodržení, dodává Hanková.

Z přechodných ustanovení vyplývá, že žádosti o vrácení daně podané po 31. prosinci 2009, včetně žádostí týkajících se období roku 2009, se již mohou podat pouze elektronicky. A to prostřednictvím Daňového portálu. Nejpozději však do 30. září 2010. Žádosti, které budou splňovat veškeré náležitosti, se elektronickou cestou postoupí k vyřízení členskému státu vrácení daně, kterého se žádost týká.