Vládní konsolidační balíček zvýší jak sociální pojištění OSVČ, tak paušální daň. Zálohy i daň navíc zvýší vyšší průměrná mzda. Spočítali jsme, co bude pro OSVČ příští rok výhodnější.
Záviset bude na oboru podnikání a také výši příjmů. Paušální daň se například vyplatí i některým OSVČ s 80% paušálem. Vyplývá to z aktualizovaných výpočtů serveru Podnikatel.cz.
Zvýší se jak minimální zálohy, tak vyměřovací základ
Konsolidační balíček, který nabude účinnosti na začátku příštího roku, počítá s tím, že v následujících třech letech se postupně bude zvyšovat minimum u sociálního pojištění ze stávajících 25 % průměrné mzdy na 40 % (každý rok o 5 p. b.). V roce 2024 tedy půjde o 30 %. Výjimku budou mít začínající OSVČ, kterých se bude v prvních dvou letech podnikání i nadále týkat minimální vyměřovací základ 25 %. Kromě toho se zvýší i vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, a to ze stávajících 50 % zisku na 55 %.
Vzhledem k tomu, že tradičně vzrostla i průměrná mzda, se navíc zvýší i základna, ze které se minimální vyměřovací základ počítá. Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní tak bude v roce 2024 činit 3852 Kč. U OSVČ vedlejších se pak zvýší na 1413 Kč. Pro začínající OSVČ pak bude činit 3210 Kč.
U zdravotního pojištění se sice způsob výpočtu minimálního vyměřovacího základu ani vyměřovacího základu nemění, ale s novou průměrnou mzdou se i tak zvyšuje výše záloh na zdravotní pojištění. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 se tak zvýší z 2722 Kč na 2968 Kč.
Růst minimálních záloh má dopad i do systému paušální daně OSVČ. Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2023 jde o 6208 Kč. V druhém pásmu OSVČ hradí 16 000 Kč a v třetím 26 000 Kč.
V roce 2024 bude paušální daň činit v prvním pásmu 7498 Kč měsíčně (4430 Kč sociální pojištění, 2968 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů).
Kvůli zvýšení vyměřovacího základu se zvýší paušální daň i v druhém a třetím pásmu. V druhém pásmu nyní OSVČ hradí 16 000 Kč (z toho je důchodové pojištění 7446 Kč) a v třetím 26 000 Kč (z toho důchodové pojištění 11 388 Kč), nově půjde o 16 745 Kč (z toho důchodové pojištění 8191 Kč) v druhém pásmu a o 27 139 Kč (z toho důchodové pojištění 12 527 Kč) ve třetím.
Do příjmů 1 milionu korun se vyplatí paušální daň 40% paušalistům
Do příjmů 1 milionu korun se paušální daň výrazně vyplatí především OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají vysoké příjmy. Naopak OSVČ s 80% vždy na paušálním odvodu přímo prodělají (samozřejmě ale mohou ušetřit díky úspoře administrativních nákladů). U 60% paušálu pak záleží na výši příjmů a slevách a zvýhodněních, která poplatník uplatňuje.
Výpočty ukazují, že OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají příjem těsně pod milion, mohou díky paušálnímu odvodu ušetřit skoro sto tisíc korun ročně. U 80% paušalistů se naopak nic nemění a paušální daň se jim až na výjimky finančně nevyplatí. U 60% paušálu pak opět záleží na počtu dětí a dalších daňových slevách.
Kdo vydělá na paušální dani s příjmy nad 1 milion korun
U příjmů v rozmezí 1 až 2 miliony korun vydělají na paušální dani především bezdětné OSVČ s 60% paušálem a s příjmy těsně pod 1,5 milionu korun. Paušální daň se naopak nevyplatí především 80% paušalistům s dětmi. Například OSVČ s 80% paušálem a dvěma dětmi by na paušální dani vydělala až s příjmy nad 1,8 milionu korun. Paušální daň se nevyplatí ani 40% paušalistům s dvěma dětmi a příjmy těsně nad 1 milion korun.
Ve výpočtech byly počítány OSVČ, které podnikají déle než dva roky a týká se jich tak zvýšený minimální vyměřovací základ.
Odvody a paušální daň v roce 2024
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
0
14 160
36 660
54 660
Sociální pojištění
46 224
48 180
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
38 475
Celkové odvody
81 840
97 956
144 546
184 677
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-8136
7980
54 570
94 701
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
720 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
68 160
77 160
95 160
113 160
131 160
149 160
Sociální pojištění
105 996
115 632
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
48 600
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
218 706
241 392
286 764
332 136
377 508
422 880
Paušální daň
200 940
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
17 766
40 452
85 824
6468
51 840
97 212
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–1044 (daňový bonus)
21 456
39 456
Sociální pojištění
46 224
48 180
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
38 475
Celkové odvody
66 636
82 752
129 342
169 473
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-23 340
-7224
39 366
79 497
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
720 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
52 956
61 956
79 956
97 956
115 956
133 956
Sociální pojištění
105 996
115 632
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
48 600
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
203 502
226 188
271 560
316 932
362 304
407 676
Paušální daň
200 940
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
2562
25 248
70 620
-8736
36 636
82 008
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
150 000
300 000
450 000
570 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–23 364 (daňový bonus)
–864 (daňový bonus)
17 136
Sociální pojištění
46 224
48 180
72 270
91 542
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
38 475
Celkové odvody
44 316
60 432
107 022
147 153
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-45 660
-29 544
17 046
57 177
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
660 000
720 000
840 000
960 000
1 080 000
1 200 000
Daň z příjmů
30 636
39 636
57 636
75 636
93 636
111 636
Sociální pojištění
105 996
115 632
134 904
154 176
173 448
192 720
Zdravotní pojištění
44 550
48 600
56 700
64 800
72 900
81 000
Celkem odvody
181 182
203 868
249 240
294 612
339 984
385 356
Paušální daň
200 940
200 940
200 940
325 668
325 668
325 668
Rozdíl pro OSVČ
-19 758
2928
48 300
-31 056
14 316
59 688
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
0
0
14 160
26 160
Sociální pojištění
46 224
46 224
48 180
61 028
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
81 840
81 840
97 956
122 804
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-8136
-8136
7980
32 828
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
480 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
35 160
41 160
53 160
65 160
77 160
89 160
Sociální pojištění
70 664
77 088
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
37 800
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
141 440
153 864
180 896
211 144
241 392
271 640
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
51 464
63 888
90 920
10 204
40 452
70 700
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–1044 (daňový bonus)
10 956
Sociální pojištění
46 224
46 224
48 180
61 028
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
66 636
66 633
82 752
107 600
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-23 340
-23 343
-7224
17 624
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
480 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
19 956
25 956
37 956
49 956
61 956
73 956
Sociální pojištění
70 664
77 088
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
37 800
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
126 236
138 660
165 692
195 940
226 188
256 436
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
36 260
48 684
75 716
-5000
25 248
55 496
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
100 000
200 000
300 000
380 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–23 364 (daňový bonus)
–11 364 (daňový bonus)
Sociální pojištění
46 224
46 224
48 180
61 028
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
44 316
44 316
60 432
85 280
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-45 660
-45 660
-29 544
-4696
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
440 000
480 000
560 000
640 000
720 000
800 000
Daň z příjmů
–2364
3636
15 636
27 636
39 636
51 636
Sociální pojištění
70 664
77 088
89 936
102 784
115 632
128 480
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
37 800
43 200
48 600
54 000
Celkem odvody
103 916
116 340
143 372
173 620
203 868
234 116
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
200 940
200 940
200 940
Rozdíl pro OSVČ
13 940
26 364
53 396
-27 320
2928
33 176
OSVČ s 80% paušálem bez dětí v Kč
OSVČ s 80% paušálem bez dítěte (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
0
0
0
0
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
46 224
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
81 840
81 840
81 040
81 040
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-8136
-8136
-8136
-8136
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
240 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
2160
5160
11 160
17 160
23 160
29 160
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
51 392
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkem odvody
84 000
87 000
93 000
104 168
116 592
129 016
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-5976
-2976
3024
14 192
26 616
39 040
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
–15 204 (daňový bonus)
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
46 224
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
66 636
66 636
66 636
66 636
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-23 340
-23 340
-23 340
-23 340
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
240 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
–13 044
–10 044
–4044
1956
7956
13 956
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
51 392
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkem odvody
68 796
71 796
77 796
88 964
101 388
113 812
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-21 180
-18 180
-12 180
-1012
11 412
23 836
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
Roční příjem
250 000
500 000
750 000
950 000
Daňový základ
50 000
100 000
150 000
190 000
Daň z příjmů
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
–37 524 (daňový bonus)
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
46 224
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkové odvody
44 316
44 316
44 316
44 316
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-45 660
-45 660
-45 660
-45 660
Roční příjem
1 100 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
1 800 000
2 000 000
Daňový základ
220 000
240 000
280 000
320 000
360 000
400 000
Daň z příjmů
–35 364
–32 364
–26 364
–20 364
–14 364
–8364
Sociální pojištění
46 224
46 224
46 224
51 392
57 816
64 240
Zdravotní pojištění
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
35 616
Celkem odvody
46 476
49 476
55 476
66 644
79 068
91 492
Paušální daň
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
89 976
Rozdíl pro OSVČ
-43 500
-40 500
-34 500
-23 332
-10 909
1516
Výpočty ovlivňují i další slevy a odpočty
V reálu samozřejmě mohou do výpočtu vstoupit i další slevy a odpočty, které poplatník uplatňuje. Záleží pak i na tom, zda může třeba daňové zvýhodnění místo OSVČ využít jeho/její manželka/manžel. Pozor ovšem na to, že některé slevy příští rok skončí (sleva na studenta a školkovné) a některé se omezí (sleva na manželku).
Na druhou stranu, zdaleka ne každá rodina OSVČ o daňové zvýhodnění při paušálním odvodu přichází, jelikož zvýhodnění může uplatňovat druhý z rodičů, který je například v pracovním poměru.
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
Přečtěte si také:
Přečtěte si také:
ČLÁNKY DO MAILU