Pronájem nemovité věci osobě registrované v EU
Dobrý den, plátce v ČR chce pronajmout nebytový prostor (administrativní budova je v ČR) osobě registrované k dani v EU.
Nájem nebytových prostor dle 56a ZDPH je osvobozen.
Plátce se může rozhodnout, že se u nájmu nemovité věci jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností uplatňuje daň.
Je možné také pro tuto fakturaci využít to, že fakturace pro osobu registrovanou v EU bude bez DPH v režimu reverse chargé?
Odpověď
Dobrý den,
místo plnění je v tomto případě nepochybně v tuzemsku - vycházíme z § 10 odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty (dále jen "ZDPH"). Plnění je tedy předmětem české daně.
Dle ustanovení § 56a odst. 3 ZDPH se plátce, poskytovatel plněním, může rozhodnout, že i když jsou splněny zákonné podmínky pro osvobození plnění, může být toto plnění považováno za zdanitelné, tedy dani podléhající. Správně uvádíte, že zdaňovat nájem je možné jen ve vztahu k jiným plátcům. Pro upřesnění je nutno podotknout, že "jiným plátcům" znamená plátcům registrovaným v tuzemsku, tedy plátcům ve smyslu českého ZDPH (viz též § 6 a násl.)
1) Je-li tedy nájemce (osoba se sídlem v jiném státě EU) registrován jako český plátce, můžete mu fakturovat nájemné s DPH, vystavujete daňový doklad včetně daně a odběratel má nárok na odpočet.
2) Není-li nájemce registrovaným českým plátcem, plnění je vždy osvobozeno, vystavujete doklad bez DPH, a nájemce nemá povinnost ani v tuzemsku, ani ve státě sídla, jakoukoliv DPH přiznávat.
Ani v jednom případě tedy nepřichází systém reverse charge v úvahu.
S pozdravem
Jan Molín
ČLÁNKY DO MAILU