Koupě a prodej automobilu u OSVČ z pohledu daně a DPH
Dobrý den, mám dva dotazy.
Jsem OSVČ a v 06/2019 jsem zakoupil auto na IČ. Udělal jsem to však ale pouze z důvodu slevy pro podnikatele od prodejce auta. Samotný vůz jsem nedal do obchodního majetku, neodepisuju ho (nepotřebuji to - uplatňuji si výdaje paušálem), neplatím silniční daň, pro podnikání ho nijak nevyužívám. V TP je však napsané na IČ ne na rodné číslo. Zároveň jsem se v 10/2019 kvůli obratu stal povinně plátcem DPH a od té doby podávám měsíčně přiznání k DPH. Zmíněné auto bych rád nyní prodal a moje otázka zní - budu muset za obdržené peníze za auto odvést DPH, když nejde o obchodní majetek a ani jsem si DPH na vstupu neuplatňoval a to ani zpětně? Budu muset příjem za auto nějak jinak danit? Děkuji za odpověď. Případně pokud bych DPH musel odvést, je možnost ještě nějak zpětně uplatnit odpočet DPH na vstupu?
Druhý dotaz se týká koupi nového automobilu, jako OSVČ. Chci si ho v tomto případě zakoupit pro podnikatelské účely - předpokládám využití 90% pro podnikání, 10% pro soukromé účely. Auto chci zakoupit na úvěr od prodejce, kdy dám 50% akontaci a poté splácí 36 měsíců dohodnutou splátku včetně pojištění. Moje otázka zní, jak si budu uplatňovat DPH? Dostanu na začátku celou částku DPH z hodnoty vozu v poměru 90:10? Nebo se mi bude DPH vracet postupně s tím, jak budu auto splácet? A jak je to s provozem auta, tam budu moct uplatňovat nějaké odpočty DPH (benzín, gumy, servis atp.)
Děkuji za odpovědi.
Odpověď
Dobrý den,
co se týče prodeje staršího automobilu, na základě uvedených skutečností dovozuji, že při prodeji nebudete jednat jako osoba povinná k dani (zjednodušeně podnikatel). Z tohoto důvodu nebude prodej tohoto automobilu předmětem daně z přidané hodnoty, a proto Vám nevznikne povinnost uplatnit daň z přidané hodnoty na výstupu.
V případě, že nový automobil budete používat jak pro podnikání, tak pro soukromé účely, můžete uplatnit tzv. poměrný nárok na odpočet daně z přidané hodnoty; způsob jeho výpočtu je uveden v § 75 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o DPH"). Při uplatnění odpočtu můžete vyjít z předpokládaného využití 90 % (pro podnikání) vs. 10 % (pro soukromé účely). Upozorňuji dále na ustanovení § 75 odst. 4 zákona o DPH, podle kterého je třeba po skončení kalendářního roku vypočítat poměr dle skutečného použití automobilu (například podle knihy jízd) a bude-li se skutečný poměr lišit o více než 10 procentních bodů, je nutné uplatněný odpočet opravit. V zásadě obdobně je nutné postupovat po dobu pěti let po pořízení automobilu.
Z přijatých plnění, která použijete pro provoz auta (například pohonné hmoty, výměna pneumatik, servisní prohlídky atp.) si můžete také uplatňovat nárok na odpočet DPH, a to na základě obdobných pravidel, tedy jen v poměrné části odpovídající použití automobilu pro podnikání.
Budete-li pořizovat automobil, přičemž kupní cena bude financována prostřednictvím úvěru, je možné uplatnit odpočet vypočtený z celé částky DPH (podle výše zmíněných pravidel), a to na základě daňového dokladu, který od dodavatele obdržíte.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU