platit či neplatit

Dobrý den,

z pohledu daně z příjmů fyzických osob je podstatné, že v případě prodeje "družstevního bytu" se z hlediska právního posouzení jedná o prodej podílu v družstvu. V tomto případě tedy nelze uplatnit standardní pravidla pro osvobození příjmu z prodeje nemovité věci, nýbrž je třeba použít pravidla pro prodej podílu.

Obecně platí, že prodává-li se podíl na obchodní korporaci (tedy včetně družstva), je příjem z jeho prodeje osvobozen od daně z příjmů, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu pěti let (toto pravidlo vyplývá z ustanovení § 4 odst. 1 písm. s) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů - dále jen "zákon o daních z příjmů"). Není-li doba pěti let splněna, je možné dosáhnout na osvobození od daně ještě podle jiného ustanovení, konkrétně § 4 odst. 1 písm. v) zákona o daních z příjmů, podle kterého je osvobozen příjem z úplatného převodu práv a povinností spojených s členstvím v družstvu, a to při splnění obou těchto podmínek:
a) v souvislosti s převodem podílu bude zrušena nájemní smlouva k bytu a
b) poplatník použije získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby.

Mimo jiné to tedy znamená, že aby mohl být příjem osvobozen od daně, musela byste získané prostředky použít na nákup vlastní bytové potřeby (tj. rodinného domu, bytu, ale i pozemku, na kterém bude zahájena výstavba rodinného domu, bytu či bytového domu do čtyř let atp.). Za bytovou potřebu se z tohoto pohledu považuje i nákup dalšího družstevního podílu - blíže viz § 4b zákona o daních z příjmů.

Podmínkou pro osvobození současně je, že poplatník musí oznámit získání prostředků z prodeje finančnímu úřadu, a to nejpozději do konce lhůty pro podání daňového přiznání za kalendářní rok, ve kterém k získání příjmu došlo. Finanční prostředky získané prodejem je současně nutné vynaložit na obstarání vlastní bytové potřeby buď v roce jejich získání, do konce roku následujícího nebo dokonce i v roce předcházejícím.

Při odpovědi předpokládám, že podíl v družstvu není součástí Vašeho obchodního majetku.

Přeji Vám hezký den.

S pozdravem