Zdanění příjmu z pronájmu v zahraničí
Dobrý den,
mám dotaz ohledně zdanění příjmu z pronájmu v zahraničí. Dělám vždy daňové přiznání pro svého partnera (což je velmi jednoduché, jelikož v jeho případě jde jen o to naházet částky do elektronického formuláře) a letos jsem se chtěla odvděčit jedné kamarádce za její pomoc a nabídla jí, že jí také to přiznání vyplním.
Bohužel jsem zjistila, že oproti jejímu tvrzení, že to má úplně jednoduché a že tam má jenom příjem z pronájmu, je to mnohem složitější. A protože chci dostát svému slibu, ráda za radu i zaplatím.
Situace je taková, že se jedná o občanku SR (je ale daňovým rezidentem zde) a příjem z nájmu jí chodí na slovenský účet v eurech. Zjistila jsem si, jaký je ten přepočtový kurz na tyto příjmy, zjistila jsem si, že si může uplatnit 30% výdajový paušál (na náklady spojené s pronájmem), ale už vůbec nevím, kam to mám v tom formuláři napsat. Našla jsem tam kolonku na úhrn příjmů ze zahraničí, ale netuším, co s těmi 30 %, jak je zohlednit.
Dále pak nevím, jak to bude na Slovensku. Má se to někam oznámit, že to už zdanila zde? Nebo tím, že je daňovým rezidentem u nás, si ji slovenská daňová správa nebude všímat?
Děkuji a jsem se srdečným pozdravem
Andrea Šretrová
Odpověď
Vážená paní Šretrová,
ze zadání dotazu nepřímo dovozuji, že Vaše kamarádka, která je daňovou rezidentkou České republiky, má příjem z nájmu nemovité věci, která je umístěna na Slovensku.
V daních obecně platí, že příjmy z nemovitých věcí mají zdroj ve státě, ve kterém je nemovitá věc umístěna. Prakticky to tedy znamená, že byť je Vaše kamarádka daňovým rezidentem České republiky, měla by příjmy z nájmu nemovité věci zdanit na Slovensku podle tamních daňových pravidel - je tedy možné, že z tohoto příjmu bude muset na Slovensku zaplatit daň.
Zároveň to ale pro ni znamená, že s ohledem na skutečnost, že je českou daňovou rezidentkou, musí příjem z nájmu uvést i v českém daňovém přiznání. K tomu doplňuji, že příjmy z nájmu nemovité věci se uvádějí v příloze č. 2 přiznání k dani z příjmů fyzických osob (viz https://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/5405-P2_17.pdf?202203142006). Chcete-li uplatňovat výdaje procentem z příjmů (tzv. výdajový paušál), zaškrtněte tuto volbu v uvedené příloze vlevo nahoře. Celkové příjmy z nájmu v korunách uveďte, prosím, na řádky č. 201 a 201a. Výdaje se poté uvádí na řádek č. 202. Rozdíl příjmů a výdajů se poté uvede na řádky č. 203 a 206. Stejnou částku poté uvedete do "základního" formuláře daňového přiznání na řádek č. 39, kde následně bude vypočtena daň.
Pokud by v České republice vyšla "nenulová" daň, je možné uplatnit tzv. zápočet daně zaplacené na Slovensku (aby nedošlo k dvojímu zdanění téhož příjmu). V tomto případě se vyplňuje příloha č. 3 daňového přiznání (viz https://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/5405-P3_17.pdf?202203142025). Na řádek č. 321 se uvedou příjmy z nájmu, na řádek č. 322 se uvedou výdaje a na řádek č. 323 se uvede daň zaplacená na Slovensku. Zbylé řádky se matematicky dopočtou.
Na závěr jen doplňuji, že pokud by nemovitá věc byla umístěna na území České republiky, příjmy z nájmu by se zdaňovaly pouze v České republice, byť by byly připisovány v eurech na bankovní účet vedený na Slovensku.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU