DPFO - ztráta při pronájmu
Dobrý den. Můj dotaz je z oblasti DPFO, konkrétně vykázání/uplatnění ztráty při pronájmu:
Od r. 2018 pronajímám byt jako fyzická osoba, zároveň mám už jen pouze příjmy ze zaměstnání. V minulých letech jsem si nechával zpracovat DAP poradkyní/účetní, ale nebyl jsem s ní spokojen. Za rok 2021 jsem se rozhodl si DAP vypracovat sám. Problém je, že na rozdíl od předchozích let mám v roce 2021 ztrátu z pronájmu (příjmy 75 275 Kč, výdaje 147 821 Kč → ztráta -72 546 Kč, byt jsem opravoval, nájemník v něm byl jen 3 měsíce ). Jak jsem pochopil, tuto ztrátu nemohu v DAP odečíst proti příjmům ze závislé činnosti, tedy v DAP ř. 42 = ř. 36.
Dotaz 1. Musím v DAP za r. 2021 (z důvodu vykázané ztráty) vyplnit ještě něco jinak ve srovnání s předešlými roky (abych si nezavřel možnost uplatnit ztrátu v příštím roce) ?
Dotaz 2. V příštím roce předpokládám výrazně vyšší příjmy z pronájmu oproti výdajům. Jakým způsobem mohu v příštím roce, při vyplňování DAP za r. 2022, uplatnit ztrátu -72 546 Kč ? Je to o vyplnění ztráty do ř. 44 DAP a vyplnění Přílohy 6 DAP „přÍloha k Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období pro poplatníky uplatňující odčitatelnou položku …“ nebo je to nějak jinak?
Děkuji za odpovědi, Petr Rejfíř
Odpověď
Vážený pane Rejfíři,
potvrzuji, že v případě, že jste za rok 2021 dosáhl z nájmu ztrátu, není možné o tuto ztrátu snížit dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti. Co se týče vyplnění přiznání za rok 2021 (Vaše otázka č. 1), celková daňová ztráta bude uvedena na řádku č. 41. V případě, že budete chtít ztrátu uplatnit do budoucna (v následujících pěti zdaňovacích obdobích), nic dalšího činit nemusíte.
Doporučuji Vám ale zvážit, zda nebudete chtít ztrátu uplatnit zpětně. Tato novinka v daních z příjmů umožňuje, abyste podal dodatečné daňové přiznání za rok 2020 nebo i 2019, v něm (v nich) ztrátu za rok 2021 uvedl jako položku snižující základ daně a následně inkasoval přeplatek na dani. Díky tomu by se také mohlo stát, že veškerou ztrátu za rok 2021 uplatníte "do minulosti" a do budoucna Vám již žádná ztráta nezbyde. V takovém případě bych Vám doporučoval, abyste se do termínu pro podání daňového přiznání za rok 2021 vzdal práva na uplatnění daňové ztráty do budoucnosti, a to oznámením správci daně (blíže viz § 34 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů). Hlavním smyslem tohoto oznámení je, že se Vám neprodlouží lhůta pro stanovení daně za rok 2021, jinými slovy lhůta, po kterou Vám bude moci správce daně doměřit daň (například v důsledku daňové kontroly).
Doplňuji současně, že i pro zpětné uplatnění daňové ztráty samozřejmě platí pravidlo, že ztrátu nemůžete odečíst - uplatnit oproti dílčímu základu daně z příjmů ze závislé činnosti.
Pokud byste chtěl ztrátu v budoucnosti jako odčitatelnou položku využít, za rok 2022 vyplníte daňové přiznání tak, že uplatňovanou výši ztráty uvedete na řádek č. 44. K tomuto řádku je nutné doložit povinnou Vámi zmiňovanou přílohu - viz https://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/5405-P6_2.pdf?202203202230
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU