Zahraniční stipendium
Dobrý den,
můj dotaz se týká danění příjmů stipendií doktorandských studentů v zahraničí. Konkrétně:
1) Je příjem ve formě (doktorandského) studijního stipendia, jehož zdrojem je veřejná univerzita v USA, osvobozený od daně (v ČR), podobně jako obdobný případ stipendia veřejné vysoké školy v ČR?
2) Pokud správně rozumím smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a USA, je možné využít možnosti nedanit příjem z výše specifikovaného stipendia v USA, a zdanit jej místo toho v ČR. Pokud je skutečně výše popsaný příjem ze stipendia (viz. 1)) podle českých zákonů osvobozen od daně, je potřeba při využití této daňové dohody daňové přiznání v ČR stále podávat? (Pokud vím, tak obecně se kvůli příjmům osvobozeným od daní daňové přiznání podávat nemusí, nepřesahují-li tyto příjmy hodnotu 5 mil. Kč, přičemž uvažované stipendium by tuto hranici zdaleka nepřesahovalo.)
Děkuji.
Odpověď
Dobrý den,
Článek 21 smlouvy o zamezení dvojímu zdanění uzavřené mezi ČR a USA (zákon 32/1994 Sb.) říká následující:
- v prvních pěti letech po příjezdu do USA je student (původně daňový rezident ČR) osvobozen od zdanění vyjmenovaných příjmů,
- mezi vyjmenovanými příjmy jsou úhrady Z CIZINY za účelem výživy, vzdělávání, studia, výzkumu či výcviku; rovněž tak příjmy z osobních služeb (tedy příjmy za nějakou vykonávanou činnost) do 5000 USD za rok.
Z uvedeného článku Smlouvy tedy osvobození příjmu ve formě stipendia plynoucího od americké veřejné VŠ nedovodíme.
Nicméně je pravděpodobné, že příjem bude osvobozen dle daňového práva USA (viz Čl. 2 - daně, na které se Smlouva vztahuje).
Smlouva o zamezení stanoví v Čl. 1 bod 2: "Smlouva nebude v žádném případě omezovat jakoukoli výjimku, osvobození, ... poskytnutou:
a) podle zákonů jednoho či druhého smluvního státu; nebo
b) podle jakékoli jiné smlouvy mezi smluvními státy.
Je-li tedy příjem v USA osvobozen, nebude muset být zdaňován ani v ČR.
Další otázkou je daňové rezidentství doktoranda. Pokud je pro daný rok rezidentem USA (viz Čl. 4 Smlouvy, resp. § 2 zákona o daních z příjmů), nebude v ČR přiznávat příjmy plynoucí z USA, ani kdyby šlo o příjmy zdaňované.
Doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem, který posoudí všechny okolnosti případu.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU