montážní práce na veletrhu v Německu

Dobrý den,

ve Vašem případě poskytuje tuzemská osoba povinná k dani (zjednodušeně podnikatel), která není registrována jako plátce DPH, službu, u níž se tzv. místo plnění určí podle obecného pravidla zakotveného v ustanovení § 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále též jen "zákon o DPH"). Vycházím přitom jak z uvedeného ustanovení, tak z ustanovení § 10 odst. 1 a 2 zákona o DPH ve spojení s čl. 31a odst. 3 prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011 ze dne 15. března 2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty.

Podle ustanovení § 9 odst. 1 zákona o DPH platí, že místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která jedná jako taková, je místo, kde má tato osoba (myšleno odběratel) své sídlo. V souladu s § 6i zákona o DPH v návaznosti na to platí, že pokud osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 zákona o DPH, stává se identifikovanou osobou (s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně).

V případě, že by odběratelem služby byl neplátce, bylo by potřeba vyhodnotit, zda se bude jednat o osobu povinnou k dani (podnikatele) či nikoliv. Pokud by se stále jednalo o odběratele, který je osobou povinnou k dani - byť "neplátce" DPH, na závěru uvedeném v předchozím textu by se nic neměnilo. Pokud by se ale jednalo o odběratele, který by nebyl osobou povinnou k dani (tj. zjednodušeně o "nepodnikatele"), místo plnění by nebylo určeno podle ustanovení § 9 odst. 1 zákona o DPH, nýbrž podle ustanovení § 9 odst. 2 zákona o DPH, tedy místem plnění by bylo místo, kde má osoba poskytující službu sídlo, tedy v České republice (předpokládám přitom, že dodavatel nemá v zahraničí provozovnu, prostřednictvím které by byla služba poskytována). Taková situace by sama o sobě nevedla k registraci dodavatele jako identifikované osoby.

U dotazu týkajícího se nákupů v Německu (například nářadí a pohonných hmot) předpokládám, že míří na možnost odpočtu (nároku) DPH. Vzhledem k tomu, že dodavatel není plátcem, není možné využít možnosti vrácení daně.

Přeji Vám hezký den.

S pozdravem