Daň z nemovitosti a z pronájmu v ČR pri zaměstnání ve Švýcarsku
Dobrý den, jsem zaměstnán na plný úvazek ve Švýcarsku a tento rok jsem si koupil byt v ČR,
který pronajímám na fyzickou osobu. Rád bych odvedl daň z nemovitosti počátkem roku 2025 v ČR.
Také bych rád v ČR podal daňové přiznání kvůli příjmu z pronájmu.
Kvůli mému zaměstnání ve Švýcarsku jsem tam asi daňovým rezidentem.
Ve Švýcarsku mám jen pracovní povolení, nejsem občanem. Je možné celé téma daní spojených s bytem v ČR provést odděleně od Švýcarska,
tedy vše jen v ČR ? Byt stál kolem 3,5Mil. kč.
V ČR už několik let nepobývám, neprovozuji v ČR žádnou pracovní činnost, mám u otce trvalé bydliště,
přijíždím párkrát do roka jen na návštěvu.
Děkuji předem za radu, jak vyřešit tuto situaci co nejjednodušeji.
Odpověď
Dobrý den,
podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů jsou za rezidenty České republiky považovány osoby, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. S ohledem na to, že u otce máte bydliště, mohl byste být považován za českého rezidenta. Nicméně vzhledem k tomu, že dlouhodobě pobýváte ve Švýcarsku a se Švýcarskem má Česká republika uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku (Sdělení č. 281/1996 Sb.), je třeba rezidentství stanovit v souladu s touto smlouvou pouze v jednom státě (mezinárodní smlouva má aplikační přednost).
Základním předpokladem pro rezidentství je stálý byt. Jelikož pracujete dlouhodobě ve Švýcarsku, lze předpokládat, že byt máte i ve Švýcarsku. Protože máte v obou státech k dispozici byt, dalším kritériem pro přiznání rezidentství jen jednomu státu je tzv. středisko životních zájmů, tzn. určení státu, ke kterému máte užší osobní a hospodářské vztahy, což je s ohledem na pobyt a ekonomické zájmy Švýcarsko. Z tohoto vyplývá, že pravděpodobně budete daňovým rezidentem Švýcarska.
Pokud tomu tak bude, jako daňový nerezident byste v České republice měl pouze daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky. Znamená to tedy, že v České republice budete daní z příjmu zdaňovat jen příjmy z nájmu bytu v ČR. K těmto příjmům můžete uplatnit tzv. paušální výdaje ve výši 30 % z dosažených příjmů, nebo můžete uplatnit výdaje skutečné (např. odpisy, opravy, pojistné apod.).
Co se týká zdanění ve Švýcarsku, je třeba otázku přiznání českých příjmů z nájmu řešit podle švýcarských zákonů. Podle čl. 23 výše uvedené smlouvy pokud rezident Švýcarska pobírá příjem nebo vlastní majetek, který může být v souladu s ustanoveními této smlouvy zdaněn v České republice, Švýcarsko vyjme takový příjem nebo majetek ze zdanění, avšak může, při výpočtu daně ze zbývajících příjmů nebo zbývajícího majetku tohoto rezidenta, použít sazbu daně, která by byla použita, kdyby vyjmutý příjem nebo majetek takto vyjmut nebyl (jedná se tedy o tzv. vynětí příjmů s výhradou progrese). Konkrétní postup proto doporučuji konzultovat se švýcarským poradcem nebo daňovou správou.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU