Daň z příjmu FO

Dobrý den, odpovím na vaše dotazy postupně.

1/Obrat DPH - sčítají se do obratu i příjmy ze zaměstnání?
Ne nepočítají. Obrat je součet částek za uskutečněná plnění – dodání zboží nebo poskytnutí služby – s místem plnění v tuzemsku

2/ Od začátku roku 2021 pronajímám vlastní apartmán na horách ke krátkodobým pobytům se ŽL na ubytovací služby. Můžu ho odepisovat ve skupině 5, tzn. letos 1,4% a další roky 3,4%?
Ano, můžete odepisovat, pokud jste vložil apartmán do obchodního majetku, tzn. vedete ho v evidenci dlouhodobého majetku. Při podnikání ve vlastní nemovitosti lze uplatnit výdaje s ní spojené (odpisy, opravy, údržba, technické zhodnocení) za předpokladu vložení celé nemovitosti do obchodního majetku. Přitom není rozhodující, zda vložená nemovitost je celá nebo zčásti používaná pro podnikání.
Majetek lze do obchodního majetku zahrnout pouze v případě, že podnikatel vede daňovou evidenci nebo účetnictví.
Daňové dopady zahrnutí nemovitosti do obchodního majetku nastanou v okamžiku prodeje takové nemovitosti. Pro nemovitosti zahrnuté do obchodního majetku platí pro osvobození časový test 5 let až po vyřazení z obchodního majetku; tím padá výhodné osvobození po 5 letech vlastnictví nemovitosti.
Zmíněné podmínky však neplatí pro pronajímatele nemovitostí, neboť ti nemají podle § 9 odst. 6 zákona o daních z příjmů obchodní majetek. Vy jste napsal, že podnikáte na základě ŽL, pak předpokládám, že podnikáte podle § 7.

3/ Můžu dát do ročních nákladů výdaje za moje auto, které ale není v majetku firmy na tyto ubytovací služby? Myslím tím paušál 4000/měs.
Ano můžete uplatnit paušální výdaj na automobil podle § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP, pokud neuplatníte výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem podle § 24 odst. 2 písm. k) ZDP. Paušální výdaj na dopravu je ve výši 5 000 Kč na jedno motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterém poplatník využíval příslušné silniční motorové vozidlo k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Současně toto silniční motorové vozidlo nepřenechal ani po část příslušného kalendářního měsíce k užívání jiné osobě.

V opačném případě, pokud užíváte vozidlo i k soukromým účelům, můžete uplatnit pouze část paušálního výdaje na dopravu ve výši 4 000 Kč na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období.

Paušální výdaj na dopravu lze uplatnit nejvýše za tři vlastní silniční motorová vozidla zahrnutá či nezahrnutá do obchodního majetku nebo v nájmu za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání

Paušální výdaj na dopravu nelze uplatnit na vozidla v režimu finančního leasingu a na vozidla vypůjčená. Paušální výdaj na dopravu nelze aplikovat ani v případě, kdy poplatník – fyzická osoba uplatňuje paušální výdaje k příjmům ze samostatné činnosti v souladu s ustanovením § 7 odst. 7 ZDP a při uplatnění paušálních výdajů k příjmům z nájmu dle ustanovení § 9 odst. 4 ZDP.
Za všechny používané vozy se platí silniční daň, (ale u příjmů z pronájmu dle §9 se silniční daň neplatí. Nejde o podnikání, a to ani podle jiných předpisů, jinou samostatnou výdělečnou činnost, apod.)

4/ Mám také příjmy z dlouhodobého pronájmu, kde už odepisuji letos 3,4%. Můžu dát do nákladů opět to samé auto? Tedy opět paušál 4000/měs. U auta mě přímo zajímá, kolikrát vlastně můžu použít paušál za jeden rok. Jestli jednou, nebo jednou za každou nemovitost?
Automobil můžete uplatnit pouze 1x ke všem činnostem. O paušálním výdaji na dopravu se neúčtuje, jedná se výlučně o daňovou kategorii.

U poplatníků, kteří vedou účetnictví budou paušální výdaje na auto vykázány v souhrnné částce:
• na řádku č. 106 Přílohy č. 1 přiznání DPFO - v případě příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP).
• na řádku č. 205 Přílohy č. 2 přiznání DPFO - v případě příjmů z pronájmu (§ 9 ZDP).
U poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci podle § 7b ZDP, nebo u poplatníků s příjmy z pronájmu, kteří vedou záznamy podle § 9 odst. 6 ZDP budou paušální výdaje vykázány v souhrnné částce:
• na řádku č. 102 Přílohy č. 1 přiznání DPFO - v případě příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP),
• na řádku č. 202 Přílohy č. 2 přiznání DPFO - v případě příjmů z pronájmu (§ 9 ZDP)

Hezký den Blanka Jindrová