zálohy a DPH při změně režimu plátcovství
Podnikám v ubytovacích službách . 1.DOTAZ: V r. 2021 jsem byl neplátce DPH a přijal jsem objednávku na léto 2022 . Celá objednávka je na 30 000 Kč. V r. 2021 jsem vystavil jako neplátce daňový doklad na 10000 Kč bez DPH na 1.platbu (zálohu) . Jak mám vystavit daňový doklad na zbývajících 20000 Kč a v jaké výši mám vypočítat DPH?
2.DOTAZ : aktuálně jsem plátce DPH a vím , že v příštím roce vzhledem k navýšení limitu pro DPH na 2 mil.Kč plátcem nebudu . Přijal jsem objednávku na léto 2023. Celková výše objednávky je 40000 Kč. Na 1. platbu (zálohu) jsem vystavil daňový doklad na 14000 Kč včetně DPH . Jak budu postupovat z hlediska DPH v příštím roce 2023 až budu fakturovat zbývajících 26000 Kč. Prosím o výklad s konkrétními výpočty. DPH u ubytovacích služeb je 10 %.
Odpověď
Dobrý den, předpokládám, že se jedná jen o ubytování. Pak je důležité, jak je ve smlouvě ujednána cena, zda s nebo bez DPH.
1. DOTAZ
V roce 2021 jste nemohl vystavit daňový doklad na zaplacenou zálohu, protože jste nebyl plátce DPH. V daném případě, dle mého, záleží na tom, kdy došlo k uskutečnění zdanitelného plnění. Z popsaného vyplývá, že k uskutečnění zdanitelného plnění – poskytnutí služby - došlo až v roce 2022, kdy jste již byl plátcem DPH. DPH pak musíte odvést z celého poskytnutého plnění, odečtete pouze zaplacenou zálohu bez DPH.
Záloha v roce 2021 = 10 000 bez DPH. Ale faktura a zdanitelné plnění až v roce 2022 včetně DPH. Konkrétně 30 000 + 3 000 – 10 000 = 23 000
2. DOTAZ
Pochybuji o tom, že bude včas schválena novela zákona o DPH a bude již od roku 2023 zvýšen limit pro DPH na 2 mil. Kč. Také nezapomeňte, že musíte být plátcem 12 měsíců než plátcovství zrušíte.
Záloha v roce 2022 je včetně DPH 14 000 (12 727 + 1 273). V roce 2023 kdy už nebudete plátce DPH, budete fakturovat 40 000 bez DPH a odečtete 14 000 Kč.
Na tuto situaci se dle mého názoru vztahuje § 43 odst. 5 ZDPH, tedy dodatečné přiznání za období, kdy byla daň odvedena, a to po zrušení plátcovství DPH (pokud dojde ke zvýšení limitu pro registraci k DPH), protože nedojde k uskutečnění zdanitelného plnění. Následně jako neplátce vystavíte doklad bez DPH.
§ 43 ZDPH: Oprava výše daně
(5) Osoba, která není plátcem a jíž vznikla povinnost přiznat daň, kterou uvedla na vystaveném dokladu, je oprávněna při opravě daně postupovat přiměřeně podle odstavců 1 až 4.
(1) V případě, kdy plátce nebo identifikovaná osoba přiznala daň jinak, než stanoví tento zákon, a tím zvýšila daň na výstupu, je oprávněna provést opravu v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém byla nesprávně uplatněna daň. Opravu lze provést nejdříve ke dni, ve kterém plátce nebo identifikovaná osoba, pro kterou se plnění uskutečnilo, obdržela opravný daňový doklad, nebo ve kterém byla provedena oprava v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty.
Hezký den Blanka Jindrová
ČLÁNKY DO MAILU