DPH v rámci EU
Dobrý den, mám dotaz ohledně DPH. Jedná se o situaci, kdy právnická osoba (PO) se sídlem v Maďarsku, registrovaná k DPH má koncového zákazníka - jedná se o PO také plátce DPH se sídlem v ČR. Tomuto zákazníkovi prodá svítidla a zároveň montáž/instalaci těchto světel. Realizaci pro tohoto zákazníka v ČR provede smluvní partner-elektrikář FO/PO plátce DPH se sídlem v ČR.
Je, prosím, v pořádku následný postup:
1. Maďarská PO vyfakturuje koncovému zákazníkovi - PO, plátci DPH se sídlem v ČR s 0% DPH jako reverse charge (zboží+ položku montáž, tato je stanovena paušální částkou)
2. Elektrikářská firma z ČR provede montáž u zákazníka v ČR a za práce, případně podružný materiál fakturuje maďarské PO smluvenou cenu opět s 0 DPH jako reverse charge
Mění nějak situaci to zda je česká PO vlastníkem/nájemníkem dané nemovitosti, kde se práce provádí? Má nějaký vliv rozsah prací to, zda se jedná jen čistě o montáž případně dělá li se i větší zásah do elektrických rozvodů nebo i nějaké stavební úpravy?
Je obdobná situace platná i pro Slovensko pokud by obchodní případ byl tam, namísto v Česku?
Setkala jsem se s názorem kolegů, že je to chybný postup a požadovali od slovenské elektrikářské firmy fakturu s DPH směrem k Maďarskému objednateli.
Předem děkuji za odpověď a objasnění správného postupu,
L.Ulčová
Odpověď
Dobrý den, paní Ulčová,
Předpokládám, že chápu správně zadání v tom smyslu, že maďarský plátce DPH dodává zboží (svítidla) s montáží do nemovitosti, která se nachází na území ČR a pro českého plátce. Na montáž má najatou FO plátce daně v ČR. Jelikož dodání svítidel je s montáží, nejedná se o dodání zboží do jiného členského státu EU (JČS), ale o dodání služby. Takže místo zdanitelného plnění (místo = stát, kde má být DPH odvedena) budeme řešit v rámci služeb. U služeb platí základní obecné pravidlo pro stanovení místa plnění v § 9 zákona o dani z přidané hodnoty (ZDPH) a v následujících §§ 10 - 10i jsou pak výjimky ze základního pravidla. Jednou z výjimek je § 10, který stanovuje místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci - citace:
"(1) Místem plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci, včetně služby znalce, odhadce a realitní kanceláře, služby ubytovací, udělení práv na užívání nemovité věci a služby při přípravě a koordinaci stavebních prací, jako jsou zejména služby architekta a stavebního dozoru, je místo, kde se nemovitá věc nachází.
(2) Službou vztahující se k nemovité věci se pro účely stanovení místa plnění rozumí služba, která má dostatečnou přímou souvislost s danou nemovitou věcí podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty 7e)."
V odstavci (2) se hovoří o službách s "dostatečnou přímou souvislostí s danou nemovitostí". Za takové
služby se dle výkladu mimo jiné považují služby, jejichž poskytnutím dochází k pevnému připojení věci movité k nemovité věci nebo k jejich oddělení. To je Váš případ dodání svítidel s montáží.
Správný postup je pak takový, že maďarská firma vystaví daňový doklad s přenesenou daňovou povinností na tuzemskou PO, plátci DPH, která v tuzemsku daň odvede a pokud splňuje podmínky uplatní si zároveň odpočet daně.
Ovšem tuzemská elektrikářská firma, která provedla montáž, vystaví fakturu maďarské firmě, ale s tuzemskou DPH, neboť místo plnění je stále tam, kde se nemovitost nachází (nemůžeme uplatnit základní pravidlo dle § 9 ZDPH).
Na tuto situaci nemá žádný vliv to, zda je česká PO vlastníkem, či nájemcem. Jediné podstatné je to, že nemovitost se nachází na území ČR. Nemá ani vliv rozsah prací. Pokud se jedná o práce (jakékoliv) na nemovité věci, je místo plnění tam, kde se nemovitost nachází.
Tato pravidla platí obdobně v rámci celé EU, takže i na Slovensku. Tedy i výše uvedené platí pro Slovensko.
Děkuji za dotaz a přeji hezké dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
ČLÁNKY DO MAILU