OSVČ výdaje paušálem

Dobrý den,
abychom mohli určit daňový režim jednotlivých popisovaných příjmů, musíme znát definici obchodního majetku pro účely zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP). Ten definuje obchodní majetek v § 4 odst. 4. Cituji:
"(4) Obchodním majetkem poplatníka daně z příjmů fyzických osob se pro účely daní z příjmů rozumí část majetku poplatníka, o které bylo nebo je účtováno anebo je nebo byla uvedena v daňové evidenci. Dnem vyřazení určité složky majetku z obchodního majetku poplatníka se rozumí den, kdy poplatník o této složce majetku naposledy účtoval nebo ji naposledy uváděl v daňové evidenci."

Z definice vyplývá, že obchodním majetkem je takový majetek, o kterém je účtováno (u poplatníků, kteří vedou účetnictví), nebo byl veden v daňové evidenci (u poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci).
Poplatníci, kteří uplatňují výdaje paušálem, postupují podle § 7 odst. 7 ZDP. Tudíž nevedou daňovou evidenci. Ta je uvedena v § 7b ZDP a obsahuje údaje o příjmech a VÝDAJÍCH, a majetku a dluzích.
Jelikož uplatňujete výdaje paušálem, NEMÁTE OBCHODNÍ MAJETEK.

Z této skutečnosti vyplývá, že na Vámi uváděné příjmy se vztahují obecná ustanovení o osvobození příjmů, bez ohledu na skutečnost, že automobil je používán k podnikání (jediné rozhodující je to, že není v obchodním majetku). Pak příjem z pojistného plnění od pojišťovny je osvobozen od daně z příjmu na základě § 4 odst. 1) písm. d) ZDP. Případný příjem z prodeje automobilu je pak osvobozen na základě § 4 odst. 1) písm. c) ZDP. Zde musí být pro osvobození příjmu splněn časový test, kdy doba mezi nabytím a prodejem musí být delší než 1 rok.

Z pohledu DPH je možné uplatnit daň na vstupu z dokladu za opravu od servisu, pokud splňujete obecné zákonné požadavky na odpočet dle §§ 72 a násl. zákona o DPH.
Zde bych jen upozornil, že pokud byl při pořízení automobilu uplatněn odpočet DPH na vstupu, platí povinnost při prodeji odvést DPH na výstupu.

Přeji hezké dny.

Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098