Příjem z prodeje družstevního podílu

Dobrý den,
V úvodu je potřeba si vyjasnit právní podstatu prodeje družstevního podílu. Nejedná se o prodej nemovitosti jako takové, ale o převod práva. Z tohoto pohledu budeme také řešit podmínky možného osvobození od daně z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb. Zákon o daních z příjmů - dále jen ZDP).
Budu vycházet z předpokladu, že družstevní podíl jste nepořizovala jako podnikatel a tudíž jste jej neměla v obchodním majetku.

První možnost osvobození nalezneme v § 4 odst. 1, písm. s), kde je řešeno osvobození z prodeje podílu v obchodní korporaci. Příjem z prodeje podílu je osvobozen, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a úplatným převodem dobu 5 let. Tuto podmínku dle dotazu nesplňujete.

Další možnost osvobození příjmu je v § 4 odst. 1, písm. v) ZDP, kde je uvedeno:
„….příjem z úplatného převodu práv a povinností spojených s členstvím v družstvu, pokud v souvislosti s tímto převodem bude zrušena nájemní smlouva k bytu, použije-li poplatník získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby,“
Zde jsou uvedeny 2 podmínky pro osvobození:
1. Zároveň s převodem musí být zrušena také nájemní smlouva k bytu.
2. Získané prostředky musí být použity na obstarání vlastní bytové potřeby. Tato podmínka je dále specifikována a rozvedena v § 4b ZDP, kde je jednak
a. definována bytová potřeba. Uvádím odkaz na § 4b ZDP:
https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586#f6882917
b. uvedena povinnost oznámení osvobozeného příjmu finančnímu úřadu - viz § 4b odst. 2:
"(2) Osvobození příjmu, které je podmíněné vynaložením z tohoto příjmu získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby, se použije, oznámí-li poplatník správci daně získání těchto prostředků do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém k jejich získání došlo."
Z uvedeného vyplývá, že pokud jste příjem z prodeje podílu získala v roce 2021 a hodláte příjem osvobodit, musíte tuto skutečnost oznámit správci daně nejpozději do lhůty pro podání přiznání za rok 2021, což je 1.4.2022.
c. dále specifikovány lhůty pro použití získaných prostředků pro vlastní bydlení. Tyto lhůty jsou uvedeny v § 4b odst. 3):
"(3) Učiní-li poplatník správci daně oznámení podle odstavce 2, je podmínka pro osvobození příjmu spočívající v použití získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby splněna, pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob
a) použije tyto prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby do konce zdaňovacího období bezprostředně následujícího po zdaňovacím období, ve kterém poplatník tyto prostředky získal, nebo
b) použil částku odpovídající získaným prostředkům na obstarání vlastní bytové potřeby před jejich získáním, nejdříve však ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím zdaňovacímu období, ve kterém poplatník tyto prostředky získal."
Zde jsou stanoveny lhůty, kdy je možné získané prostředky použít k obstarání vlastní bytové potřeby tak, aby bylo zachováno osvobození. Prostředky je možné ve Vašem případě použít do konce roku 2022, případně lze osvobození použít i tehdy, pokud alespoň stejná částka byla použita v roce 2020.

Pokud nebudou splněny podmínky pro osvobození příjmu spočívající v použití získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby, je tento příjem příjmem podle § 10 ve zdaňovacím období bezprostředně následujícím po zdaňovacím období, ve kterém poplatník prostředky získal. Ve vašem případě by se nevyužité prostředky zdaňovaly v období 2022 - viz § 4b odst. 4 ZDP.

Děkuji za dotaz a přeji klidné dny.