zdanění prodeje stavebního pozemku
Jsem 8 let jako nepodnikající fyzická osoba ,neplátce DPH, vlastníkem 3 pozemků , které jsou dle územního plánu zastavitelné rodinnými domy. V letošním roce budou k pozemkům přivedeny přípojky vody a kanalizace na náklady obce , na mé náklady bude bude na hraně každého pozemku zřízen pilířek s elektroměrovým rozvaděčem a hlavním jističem , který vstoupí do mého vlastnictví. Budu nucen v případě prodeje některého z těchto pozemků odvést daň z příjmu a DPH ?
Odpověď
Dobrý den,
Pokud byste Vámi uvedené pozemky prodal, pak by příjem z hlediska daně z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen ZDP) byl osvobozen, neboť by byl splněn časový test pro osvobození příjmu na základě § 4 odst. 1, písm. b). V uvedeném ustanovení je v současném znění sice lhůta pro osvobození příjmu 10 let, ale tato lhůta platí až pro nemovitosti nabyté po 1.1.2021, což vyplývá z přechodných ustanovení. Ve Vašem případě tedy platí ještě lhůta mezi pořízením a prodejem pozemků 5 let.
U daně z přidané hodnoty (zákon č. 235/2004 Sb., dále jen ZDPH) je situace mnohem komplikovanější. ZDPH definuje v § 5 osoby, které jsou povinné k dani. To jsou osoby, které uskutečňují ekonomickou činnost, které je dále definována v § 5 odst. 3 ZDPH. Pokud byste jednorázově, v rámci pouhého výkonu vlastnického práva prodal pozemek, pak se určitě nejedná o ekonomickou činnost. Pak takový prodej pozemku není předmětem daně. V momentě, kdy dochází k další činnosti, jako zasíťování apod., případně podílení se na úhradě za tyto činnosti, pak se jedná o ekonomickou činnost. Tím pádem se stáváte osobou povinnou k dani (DPH) a z tohoto důvodu prodej pozemků je předmětem DPH. V tento okamžik musíte hlídat hranici obratu 1.000.000,- Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích, což je hranice pro povinnou registraci k DPH. Pokud hranici obratu překročíte, jste povinen se registrovat k DPH další případné prodeje stavebního pozemku zdanit DPH.
V této souvislosti zasílám odkaz na materiál GFŘ - Odpovědi na dotazy týkající se aplikace „Informace GFŘ k uplatňování zákona o DPH u nemovitých věci po 1. 1. 2016“, kde v odpovědi na dotaz č. 16 je popsána obdobná situace jako ve Vašem případě.
Děkuji za dotazy a přeji klidné dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
