e-shop a dane
Dobrý deň,
podnikám v ČR a rada by som si rozbehla e-shop a predávala vlastné online materiály pre lektorov angličtiny (napr. hotové lekcie, atď). Tým, že by šlo o materiály na AJ, predpokladám, že by klientela mohla byť aj mimo ČR. Teda by som fakturovala aj mimo ČR. Aktuálne som OSVČ a nie som platca DPH. Aká vzniká tým pádom pre mňa daňová povinnosť?
Vopred ďakujem za odpoveď
A.
Odpověď
Dobrý den,
než se pustíme do vlastního dotazu, dovolím si pro vysvětlení a správné pochopení trochu teorie a pojmů týkající se DPH.
Daň z přidané hodnoty je v podstatě daň ze spotřeby (zboží a služeb). Na základě tohoto principu musíme určit, KDE (v kterém státě EU) se daň odvede (kde došlo ke spotřebě) a KDO tuto daň v daném státě odvede.
K zodpovězení otázky KDE nám slouží ustanovení zákona o DPH, které pojednává o MÍSTĚ PLNĚNÍ.
U otázky KDO záleží na poskytovateli a příjemci plnění - zda se jedná o:
- osobu povinnou k dani - zde si tuto osobu můžeme zjednodušeně definovat jako podnikatele
- osobu nepovinou k dani - není podnikatel a jedná se o konečného spotřebitele
- plátce DPH - je podnikatel tj. osoba povinná k dani, která je zároveň registrovaná jako plátce DPH ať už kvůli překročení obratu, nebo dobrovolně
- osobu identifikovanou - je podnikatel tj. osoba povinná k dani, ale neplátce ve svém tuzemsku, nicméně pro ostatní státy EU se tváří jako plátce. Důvodem je odvod DPH v určitých případech jak v tuzemsku, tak jiném členském státě EU.
K vlastní odpovědi - Jelikož jste podnikatelka, jste osoba povinná k dani, i když nejste plátce, ani osoba identifikovaná. U Vámi uváděném poskytování lekcí výuky AJ se jedná o službu. KDE se z těchto služeb odvádí DPH najdeme v § 9 a násl. zákona o DPH. Základní pravidlo pro místo plnění u služeb najdeme v § 9 zákona o DPH:
1) Pokud poskytnete službu osobě povinné k dani (podnikateli) v jiném členském státě EU, je místo plnění tam, kde má tato osoba sídlo. To znamená, že DPH musí být odvedeno ve státě sídla odběratele služby. DPH tak ve svém státě odvede odběratel (kupující). Za tímto účelem Vy musíte vystavit daňový doklad bez DPH s tzv. přenesenou daňovou povinností. Abyste tak mohla učinit, stáváte se identifikovanou osobou. To znamená, že v tuzemsku jste stále neplátce, ale pro Vašeho odběratele se "tváříte" jako plátce. Tato povinnost vyplývá z § 6i - cituji:
§ 6i
Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně.
2) Pokud poskytnete službu osobě nepovinné k dani (nepodnikatel) pak je místem plnění dle § 9 odst. 2 zákona o DPH tuzemsko. Nestáváte se identifikovanou osobou a plnění se Vám započítává do obratu pro zákonnou registraci k plátcovství DPH.
Děkuji za dotaz a přeji hezké dny.
