Pozdní přihlášení plátce DPH

Dobrý den, pane Dřínovský,
jelikož jste překročil obrat, stal jste se plátcem DPH "ze zákona" a to bez ohledu na jakékoliv registrace apod. Toto vyplývá z ustanovení § 6 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen ZDP):
"§ 6
(1) Plátcem se stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč, s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.

(2) Osoba povinná k dani uvedená v odstavci 1 je plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, nestane-li se podle tohoto zákona plátcem dříve."

Zde bych upozornil, že je důležité zjistit, kdy byl přesně obrat překročen, neboť podle výše uvedeného odst. 2 v § 6 ZDPH se stáváte plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat. V této souvislosti je také důležité si uvědomit, co je to obrat a co do obratu vstupuje a co nikoliv. Obrat je definován v § 4a ZDPH. Zjednodušeně řečeno do obratu vstupují hodnoty jednotlivých zdanitelných plnění. Do obratu tak například nevstupují zaplacené zálohy. Ty se do obratu počítají až v momentě uskutečnění zdanitelného plnění, což je ve Vašem případě poskytnutí služby. Do obratu se také nezahrnují zdanitelná plnění s místem plnění mimo tuzemsko. Ve Vašem případě by se mohlo jednat o poskytnutí služby osobě povinné k dani (zjednodušeně podnikateli) se sídlem v jiném členském státě EU.

Pokud jste se stal plátcem v lednu, jak uvádíte, pak Vám nezbývá nic jiného, než za jednotlivá zdanitelná plnění (měsíce), podat zpětně daňová přiznání a ze zdanitelných plnění odvést daň. Samozřejmě lze očekávat sankce za pozdní podání jednotlivých přiznání i sankce za pozdě zaplacenou daň za jednotlivé měsíce.
Pokud fakturujete plátcům DPH v tuzemsku, můžete se s nimi zkusit domluvit na vystavení daňových dokladů, kde k dosud vystavené částce na faktuře připočtete daň, o kterou bude faktura navýšena. Tuto daň s i plátci mohou dodatečně uplatnit, neboť nárok na odpočet je možné uplatnit po dobu tří let.
Pokud navýšení dosavadních faktur o DPH nebude možné, budete muset vyfakturovanou částku považovat za cenu včetně DPH. Daň spočítat shora a odvést.

Ještě upozorním na jednu věc a tou je DPH na vstupu. Přestože pro účely daně z příjmů uplatňujete výdajový paušál, tak pro účely DPH si přijaté doklady s daní můžete do přiznání DPH zahrnout a DPH na vstupu uplatnit. Musí se samozřejmě jednat o plnění, u kterých máte nárok na odpočet DPH mimo jiné na základě § 72 a násl. ZDPH. Ve Vašem případě se může jednat o nákup IT vybavení a techniky, různé režijní výdaje jako telefony apod. Pokud doklady od ledna máte k dispozici, můžete je uplatnit. Jak jsem již uvedl, nárok na odpočet daně na vstupu je po dobu tří let.

Děkuji za dotaz a přeji hezké dny.