Datum vyměření DPH při nákupu služeb z EU
Dobrý den přeji,
prosím pěkně o upřesnění: český plátce DPH nakupuje služby ze Slovenska. Od slovenského plátce DPH dostane daňový doklad v režimu reverse charge (0% dph) s datem vystavení 5. 9. 2021, DUZP na dokladu je uvedeno 31. 8. 2021 (=jedná se o poskytnuté služby skutečně za 8/2021).
Český plátce udělá vyměření a zároveň odpočet DPH k jakému datu?
K 31. 8. 2021 dle par. 24 2b) - uskutečnění zd. plnění dnem poskytnutí služby
nebo dle možnosti nároku na odpočet dle par. 73 1a), kdy má daňový doklad?
Děkuji pěkně a přeji krásný den
Lichtenbergová Helena
Odpověď
Dobrý den,
Ve vašem případě (poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku) je povinnost přiznat daň stanovena v § 24 zákona o DPH tj. ke dni poskytnutí služby - 8/2021.
Ustanovení § 73 odst. 1, písm. a) se týká pouze tuzemských zdanitelných plnění. Důvodem je znění ustanovení:
"a) při odpočtu daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce, mít daňový doklad,"
...uplatnil jiný plátce - dle § 6 je plátcem osoba se SÍDLEM V TUZEMSKU.
K tomu mohu ještě doplnit z odborné literatury:
„U přeshraničních plnění (intrakomunitární dodávání zboží nebo poskytování služeb), u kterých je plátce jakožto příjemce plnění osobou povinnou přiznat daň ve svém daňovém přiznání, tj. v případě poskytnutí služby osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku a v případě pořízení zboží z jiného členského státu (odstavec l písm. b)), není držení daňového dokladu nutnou podmínkou pro uplatnění nároku na odpočet daně. Plátce je v tomto případě oprávněn nárok prokázat jiným způsobem podle daňového řádu. Promítá se zde zásada podle zavedené judikatury ESD (zejména rozsudku C-90/02 ve věci Bockemuhl).“
(GALOČÍK, Svatopluk, KUNEŠ, Zdeněk a PAIKERT, Oto. DPH 2020. Výklad s příklady. 16. vyd. Praha: Grada Publishing, 2020. ISBN 978-80-271-1031-5. Převzato z CODEXIS®, doplňku LIBERIS®.) “
Děkuji za dotaz a přeji klidné dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
