Úroky z úvěrů, byt část roku pro bydlení část pronájem
Dobrý den, chtěla bych se zeptat na uplatnění úroků z úvěrů. Byt v měsícich 1-9 byl užíván k vlastnímu bydlení a od října pronajímán.
Dotaz je, zda si za období 1-9 můžu uplatnit poměrnou část úroků jako nezdanitelnou částku ( ale myslím že ne, protože byt nesloužil celou dobu pro vlastní bydlení). Poměrnou část úroků za 10 -12 bych uplatnila jako daňový náklad k příjmům z nájmu. Pokud by se nemohly uplatnit úroky jako nezdanitelná částka, mohla bych celou částku dát do nákladů proti příjmům z nájemného?. Děkuji.
Odpověď
Dobrý den,
podmínky pro uplatnění úroků z úvěrů jako odčitatelné položky ze základu daně jsou uvedeny v § 15 odst. 3 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Bude záležet, o jaký typ bytové potřeby se ve Vašem případě jedná.
V § 15 odst. 4 zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP) je mimo jiné uvedeno:
"...Jde-li o předmět bytové potřeby uvedený v § 4b odst. 1 písm. a) až c) a e), může být základ daně snížen pouze ve zdaňovacím období, po jehož celou dobu poplatník předmět bytové potřeby uvedený v § 4b odst. 1 písm. a) až c) vlastnil a předmět bytové potřeby uvedený v § 4b odst. 1 písm. a), c) a e) užíval k vlastnímu trvalému bydlení...."
Typy bytových potřeb na které odkazuje předchozí ustanovení - § 4b
"§ 4b
Bytová potřeba
(1) Bytovou potřebou se pro účely daní z příjmů rozumí
a) výstavba bytového domu, rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a změna stavby,
b) úplatné nabytí pozemku
1. za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku nabytí pozemku, nebo
2. v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),
c) úplatné nabytí
1. bytového domu,
2. rodinného domu,
3. rozestavěné stavby bytového domu nebo rodinného domu,
4. jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru,
d) splacení vkladu právnické osobě jejím členem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu,
e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu, bytu v nájmu nebo v užívání nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru,...."
Pokud jste tedy hypoteční úvěr použila na nákup bytu, pak dle výše uvedeného, musíte pro uplatnění úroků jako odečitatelné položky od základu daně, splnit podmínky vlastnictví a užívání pro vlastní bydlení po CELOU dobu zdaňovacího období.
Tato poslední podmínka splněna není, tudíž není možné úroky uplatnit jako odečitatelnou položku.
Je ale možné uplatnit úroky za období 10-12/2021 jako výdaj v rámci dílčího základu dle § 9 ZDP - příjmy z nájmu.
Úroky za 1-9/2021 uplatnit nelze , neboť v tomto období jste příjmy z nájmu neměla a tudíž se nejedná o výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů
Děkuji za dotaz a přeji klidné dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
