DPH u truhlářské výroby
Dobrý den,
prosím o radu. Snažila jsem se informace dohledat, ale stále si nevím rady. Najednu stranu to je zabudovaná část domu, ale na druhou stranu je na pantech a dá se přesunout. U okenic, podlah, kuchyní, vestavěných skříní, obkladů to je 15% u F.O. nebo u pláců přenesená d. povinnost, ale ty dveře a okna???
1)Truhlář fakturuje výrobu a montáž dveří. DPH bude?:
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
2)Pokud by pouze vyráběl dveře bez montáže?
A) F.O. - občan - do rodinného domu ?
B) Plátce DPH - ?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
3) Zákazník si koupí dveře sám a truhlář zajistí pouze montáž i např. včetně futer.
A) F.O. - občan - do rodinného domu ?
B) Plátce DPH - ?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
Ještě prosím obdobný dotaz s okny.
1) Truhlář vyrobí a namontuje nová okna.
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
2) Truhlář pouze opravuje, repasuje okna.
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
3) Truhlář pouze vyrobí nová křídla. Špalety zůstanou.
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
4) Truhlář repasuje okna + z důvodu poničení některá křídla musí vyrobit nová. Rozlišuje se pak různě výše DPH??
Děkuji Kutlvašrová
Odpověď
Dobrý den,
Na Vaše dotazy se podíváme nejprve z obecného pohledu a následně si odpovíme dotazy konkrétní.
Vzhledem k rozsahu problematiky a konkrétním dotazům, se budeme zabývat plněními v tuzemsku.
Kromě zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen ZDPH) je možné za zdroj informací použít také INFORMACI Ministerstva financí k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008. Odkaz na informaci:
V této souvislosti také nejčastější dotazy k INFORMACI (dále jen DOTAZY). Odkaz na DOTAZY:
Nejdůležitější je rozklíčovat, o jaké plnění z hlediska ZDPH se jedná a komu je poskytováno.
A) JAKÉ PLNĚNÍ
A.1) Pokud se jedná o dodávku s montáží, pak je poskytována SLUŽBA. Jedná se o dodání stavebních a montážních prací, neboť okna a dveře jsou součástí stavby.
A.1.1) Dále musíme určit, zda se jedná o VÝSTAVBU nemovitosti, nebo
A.1.2) se jedná o OPRAVY, úpravy a pod. u již postavené nemovitosti.
A.1.3) Dále musíme vědět, zda se poskytuje SLUŽBA na výstavbu nebo opravu nemovitosti pro SOCIÁLNÍ BYDLENÍ.
A.2) Pokud se jedná o dodání dveří nebo oken bez montáže, plněním je ZBOŽÍ.
B) KOMU SE PLNĚNÍ POSKYTUJE
B.1) Zjednodušeně NEPLÁTCI
B.2) Zjednodušeně plátci
Obecné sazby daně jsou uvedeny v § 47 ZDPH, Sazby u stavebních činností jsou uvedeny v § 48 a 49 ZDPH
V § 48 je uvedeno, že při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na DOKONČENÉ stavbě (OPRAVY...), pokud se jedná o stavbu pro bydlení nebo stavbu pro sociální bydlení se uplatní první snížená sazba DPH. Z uvedeného vyplývá, že při opravách, úpravách atd. se uplatní první snížená sazba daně, pokud se jedná o nemovitost pro bydlení. U ostatních nemovitostí se uplatní základní sazba daně.
V § 49 je uvedeno, že první snížená sazba daně se uplatní při poskytnutí stavebních a montážních prací spojených s výstavbou stavby, která je stavbou pro sociální bydlení. Z uvedeného vyplývá, že u výstavby SOCIÁLNÍHO BYDLENÍ se uplatní první snížená sazba daně. U výstavby bydlení, které není sociální a u výstavby ostatních staveb, se použije základní sazba DPH.
§ 92e stanoví režim přenesené povinnosti:
Při poskytnutí stavebních nebo montážních prací, které odpovídají kódům 41 až 43 klasifikace produkce CZ-CPA ve znění platném k 1. lednu 2015, plátci použije plátce režim přenesení daňové povinnosti.
Truhlářské práce jsou zařazeny v klasifikaci produkce pod kódy (mimo jiné):
43.32.10 Truhlářské práce
Z:
- instalace dveřních a okenních rámů a dveří (mimo automatických a otáčivých), oken, okenic, laťkových okenic, garážových vrat atd. z jakéhokoliv materiálu.
Kód 43 spadá pod § 92e a tudíž s povinností přenesené daňové povinnosti, pokud plnění bude pro plátce.
K Vašim konkrétním dotazů:
1)Truhlář fakturuje výrobu a montáž dveří. DPH bude?:
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ? - U výstavby pro soc. bydlení, a opravy bydlení. Výstavby ostatního bydlení základní sazba
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost? - Ano
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO? - Zde záleží, jestli vystupuje obec jako plátce, či nikoliv tj. zda poskytne DIČ. Pokud ano, přenesená povinnost
2)Pokud by pouze vyráběl dveře bez montáže?
A) F.O. - občan - do rodinného domu ? - jedná se o dodání zboží, nikoliv stavební práce - 21%
B) Plátce DPH - ? - jedná se o dodání zboží, nikoliv stavební práce - 21%
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO? - jedná se o dodání zboží, nikoliv stavební práce - 21%
3) Zákazník si koupí dveře sám a truhlář zajistí pouze montáž i např. včetně futer.
Jedná se o montážní práce. Cena bude ale jen za práci. Jinak stejné jako v dotazu 1). Tam ale bude hodnota plnění včetně materiálu a práce truhláře na výrobě dveří.
A) F.O. - občan - do rodinného domu ?
B) Plátce DPH - ?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
Ještě prosím obdobný dotaz s okny. - stejné jako u dveří (všechny otázky)
1) Truhlář vyrobí a namontuje nová okna.
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
2) Truhlář pouze opravuje, repasuje okna.
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
3) Truhlář pouze vyrobí nová křídla. -Špalety zůstanou. Opět záleží, zda je sám nasadí, pak je to služba, pokud jen dodá dveře - zboží
A) F.O. - občan - do rodinného domu 15% ?
B) Plátce DPH - přenesená daňová povinnost?
C) Nepláce DPH - např. obec, město mající pouze IČO?
4) Truhlář repasuje okna + z důvodu poničení některá křídla musí vyrobit nová. Rozlišuje se pak různě výše DPH?? Zde se jedná o opravu. Pokud opravuje nemovitost k bydlení, snížená sazba. Pokud pro plátce, přenesená povinnost.
Děkuji ta dotaz.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
