Uplatnění odpočtu DPH .
Společnost s.r.o. má jediného společníka. Tento společník jako fyzická osoba vlastní provozní budovu, kterou pronajímá společnosti s.r.o. ke své podnikatelské činnosti ( společnost provozuje výrobu). Tzn. společníka společnosti a fyzická osoba je stejná osoba.
Fyzická osoba se rozhodla rekonstruovat na své nemovitost-provozní budově půdní prostory. Rekonstrukci však provede a finančně zajistí společnost s.r.o., která si zároveň požádala o dotaci – zelenou úsporu. Společnost obdržela schválení dotace ( jedna s podmínek byla, že fyzická osoba – vlastník nemovitosti dala souhlas společnosti s rekonstrukcí a následným odpisování budovy).
Otázky zní:
1. Společnost s.r.o. je plátcem DPH, fyzická osoba není plátce DPH.
Může si společnost uplatnit odpočet DPH u vstupů při rekonstrukci půdních prostor?
Mezi fyzickou osobou – vlastníkem nemovitosti a společností je doposud nájemní smlouva o nájmu nebytových prostor a fyzická u tohoto nájmu neuplatňuje DPH na výstupu – osvobozené plnění z pohledu DPH.
Společnost bude rekonstruované prostory využívat ke své podnikatelské činnosti ( jako skladové prostory) a DPH bude v budoucnu odvedeno uskutečněním prodeje svých výrobků. Samozřejmě dojde k navýšení ceny nájmu nebytového prostoru.
2. Jaká bude vstupní cena při odepisování technického zhodnocení rekonstruované části půdního prostoru? Společnost má souhlas s odpisováním technického zhodnocení budovy. Cena rekonstruované části by pro odepisování měla být ponížena o výši dotace, kterou společnost obdrží. Je to tak?
3. Vyplývají z této transakce ještě jiné daňové dopady, které by měla řešit společnost , případně fyzická osoba. Ještě podotýkám, že fyzická osoba daní nájem, který obdrží od společnosti v rámci § 9) zákona o daních z příjmu.
Odpověď
Dobrý den,
níže zasílám odpovědi na Vaše dotazy:
ad1. Z uvedeného se domnívám, že nájemce (společnost s.r.o.) využívá budovu ke své ekonomické činnosti podléhající dani - v tomto případě může uplatnit DPH na vstupu u přijatých plnění při provádění technického zhodnocení na pronajaté nemovitosti. V případě, že by ekonomická činnost společnosti byla od daně osvobozena, nebo byla kombinací zdaňované i osvobozené činnosti, tak by daň na vstupu musela být krácena příslušným koeficientem.
ad2. Ano, souhlas s vaším názorem - vstupní cena provedeného technického zhodnocení bude ponížena o přijatou dotaci a z této ponížené ceny budou také následně počítány odpisy.
ad3. V průběhu trvání nájemního vztahu již nejsou další daňové dopady související s provedeným technickým zhodnocením. V případě ukončení nájemního vztahu je potřeba mít na paměti řádné vypořádání provedeného technického zhodnocení - zohlednění daňové zůstatkové ceny v souvislosti se způsobem přenechání či odstranění provedených úprav. Způsob tohoto vypořádání při ukončení nájemního vztahu je vhodné mít vyřešen již v nájemní smlouvě.
Děkuji za dotazy a přeji klidné dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
