výpočet obratu pro pásmo paušální daně u končícího plátce DPH
Jsem OSVČ v ubytovacích službách s možností výdajového paušálu 60 % ( neuplatňuji ho) . Plátcem DPH jsem se stal v březnu 2022 . Na podkladě podané žádosti o zrušení registrace k DPH do 8.12.2022 bych měl přestat být plátcem DPH od 1.1.2023. Uvažuji o vstupu do režimu paušální daně . Vyplatí se mi však pouze 1.pásmo , tedy v mém případě při obratu do 1,5 mil.Kč . Při obratu včetně DPH bych tuto hranici ale teoreticky mohl překročit . Jak se vypočítá obrat za rok 2022 rozhodný pro vstup do určitého pásma ? Jde o obrat totožný s obratem pro výpočet základu daně z příjmů ? Tedy v mém případě část roku bez DPH (3-12/2022) a část roku celkový obrat bez určení DPH (1-2/2022). Počítá se do tohoto obratu příjem z pojistné události?
Odpověď
Dobrý den,
definici obratu najdeme v zákoně o DPH v § 4a:
Obrat
(1) Obratem se pro účely tohoto zákona rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za
a) zdanitelné plnění,
b) plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, nebo
c) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54 až 56a, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
(2) Do obratu se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani.
Úplata v odstavci (1) neznamená platba ale v podstatě částka za uskutečněné plnění (dodání zboží, nebo poskytnutí služby), kterou má osoba povinná k dani obdržet. Z toho vyplývá, že se u stanovení obratu nemůže jednat o stejnou částku jako pro výpočet základu daně z příjmů. Do obratu spadají i zdanitelná plnění, která nebyla ještě zaplacena. Hlavním ukazatelem zahrnutí plnění do obratu je den uskutečnění plnění a dále hodnota úplaty, která osobě povinné k dani k datu uskutečnění plnění za toto plnění náleží.
Za období, kdy jste nebyl plátce je hodnoutou v podstatě fakturovaná částka, za období, kdy jste byl plátce DPH je hodnotou dle definice částka bez DPH.
Ještě doplním, že přijatá záloha před uskutečněním zadnitelného plnění se do obratu nezahrne. Do obratu se zahrne až celková hodnota uskutečněného plnění, ve kterém je přijatá záloha zohledněna.
Co se týče pojistné události. Máte zřejmě na mysli například finanční plnění jako náhrada škody. Z definice vyplývá, že do obratu se zahrnují pouze zdanitelná plnění. To znamená buď dodání zboží, nebo poskytnutí služby. Pokud se u pojistné události bude jednat o finanční náhradu za způsobenou škodu, pak se nejedná o zdanitelné plnění a do obratu tento příjem nevstupuje.
Děkuji za dotaz.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
