Přerušené daňové odpisy
Ve firmě, která je fyzickou osobou, máme stanoveno, že účetní odpisy=daňové odpisy. Daňové odpisy jsme naposled použili v přiznání k dani z příjmu v r. 2007 a od té doby jsme daňové odpisy nepoužili,abychom se nedostali do ztráty.
V r. 2022 jsme prodali základní prostředek, čímž se nám výrazně zvýšil zisk. Chtěli bychom v daňovém přiznání za rok 2022 použít daňové odpisy pro rok 2008.
Dotaz: jak prokážeme finančnímu úřadu, že jsme použili "správné" daňové odpisy?
Přiznání k dani z příjmu za léta 2007 a dřívější již nemáme k dispozici.
S pozdravem
Marta ILková
Odpověď
Dobrý den, paní Ilková,
Z dotazu není úplně jasné, zda vedete daňovou evidenci, nebo účetnictví, neboť v daňové evidenci nelze uplatňovat účetní odpisy.
Pokud vedete daňovou evidenci:
Při prodeji majetku, můžete uplatnit nikoliv odpis (resp. v roce prodeje můžete uplatnit polociční odpis), ale celkovou zůstatkovou cenu, což je rozdíl mezi pořizovací cenou a uplatněnými odpisy v jednotlivých minulých letech. Jak prokážete zůstatkovou cenu? Jednak by měla být uvedena na kartě majetku, kde by měly být evidovány uplatněné odpisy v jednotlivých letech od data zařazení majetku. Dále pak by součet zůstatkových cen měl být vykázán v příloze č. 1 daňového přiznání v tabulce "D. Tabulka pro poplatníky, kteří vedou daňovou evidenci podle § 7b zákona". V této tabulce se na řádku 1. uvádí Hmotný majetek v zůstatkových cenách na začátku a na konci zdaňovacího období. Takže zde by měla být v každém daňovém přiznání od roku 2007 minimálně částka zůstatkové ceny prodávaného majetku (pokud byste neměli žádný jiný).
Pokud vedete účetnictví:
Opět uplatňujete zůstatkovou cenu, ale majetek uvidujete v pořizovací ceně na účtu 022 a odpisy tohoto majetku evidujete na účtu 082. Rozdíl, mezi těmito účty je pak zůstatková cena. Zároveň opět vedete kartu, kde by měly být vidět účetní i daňové odpisy (ve Vašem případě se rovnají).
Takto prokážete uplatněný odpis a zůstatkovou cenu. Ještě bych doplnil, že by se mohlo stát, že správce daně by mohl kontrolovat pořizovací cenu prodaného majetku. K tomuto účelu by bylo dobré mít k dispozici doklad, na základě kterého byl majetek pořízen (faktura, smlouva...).
Děkuji za dotaz a přeji hezké dny.
Ing. Radek Bílý
daňový poradce č. 0098
