Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí - ČÁST DRUHÁ - SPOLEČNÁ USTANOVENÍ
Předpis č. 357/1992 Sb.
Vyhlášené znění
357/1992 Sb. Zákon České národní rady o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
ČÁST DRUHÁ
SPOLEČNÁ USTANOVENÍ
§ 11
Rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
(1) Pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osoby zařazeny do tří skupin na základě vzájemného příbuzenského vztahu nebo jiného vzájemného poměru nabyvatele nebo dědice k převodci či zůstaviteli nebo převodce k nabyvateli. Příbuzenským vztahům vzniklým zrozením jsou na roveň postaveny vztahy založené osvojením.
(2) Do I. skupiny patří
- příbuzní v řadě přímé a manželé.
(3) Do II. skupiny patří
- sourozenci, příbuzní manžela v řadě přímé, osoby, které s převodcem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti a které pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na převodce, dárce nebo zůstavitele, manželé dětí (zeťové a snachy), manželé rodičů, synovci, neteře, strýcové a tety.
(4) Do III. skupiny patří
- ostatní fyzické osoby a právnické osoby.
§ 12
Sazba daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí u osob zařazených do I. skupiny
Daň činí při základu daně
| přes Kčs | do Kčs | |
| - | 1 000 000 | 1,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 10 000 Kčs a 1,3 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kčs, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 23 000 Kčs a 1,5 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kčs, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 68 000 Kčs a 1,7 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kčs, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 102 000 Kčs a 2,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kčs, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 162 000 Kčs a 2,5 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kčs, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 412 000 Kčs a 3,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kčs, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 712 000 Kčs a 4,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kčs, |
| 40 000 000 | a více | 1 112 000 Kčs a 5,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kčs. |
§ 13
Sazba daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí u osob zařazených do II. skupiny
Daň činí při základu daně
| přes Kčs | do Kčs | |
| - | 1 000 000 | 3,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 30 000 Kčs a 3,5 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kčs, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 65 000 Kčs a 4,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kčs, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 185 000 Kčs a 5,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kčs, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 285 000 Kčs a 6,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kčs, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 465 000 Kčs a 7,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kčs, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 1 165 000 Kčs a 8,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kčs, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 1 965 000 Kčs a 9,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kčs, |
| 40 000 000 | a více | 2 865 000 Kčs a 10,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kčs. |
§ 14
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do III. skupiny
Daň činí při základu daně
| přes Kčs | do Kčs | |
| - | 1 000 000 | 7,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 70 000 Kčs a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kčs, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 160 000 Kčs a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kčs, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 520 000 Kčs a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kčs, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 820 000 Kčs a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kčs, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 1 360 000 Kčs a 22,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kčs, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 3 560 000 Kčs a 28,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kčs, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 6 360 000 Kčs a 35,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kčs, |
| 40 000 000 | a více | 9 860 000 Kčs a 40,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kčs. |
§ 15
Sazba daně z převodu nemovitostí u osob zařazených do III. skupiny
Daň činí při základu daně
§ 16
Věcná břemena, opětující se plnění
(1) Je-li předmětem daně věcné břemeno, jehož obsahem je opětující se plnění, je základem daně součet všech opětujících se plnění. Jde-li o plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět let, považuje se za jeho cenu pětinásobek ceny ročního plnění.
(2) Nelze-li cenu předmětu věcného břemene určit, je základem daně cena 10000 Kčs.
(3) Jde-li o opětující se plnění zřízené jinak než věcným břemenem, použijí se odstavce 1 a 2.
§ 17
Minimální výše a zaokrouhlování daní
(1) Minimální výše daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí činí vždy 100 Kčs, a to bez ohledu na rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně.
(2) Při vyměřování daně se zaokrouhluje základ daně na celých 100 Kčs nahoru a vyměřená daň na celé Kčs nahoru.
§ 18
Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí je splatná do 30 dnů od právní moci rozhodnutí o vyměření daně.
Osvobození od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
§ 19
(1) Od daně dědické a daně darovací je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, které prokazatelně neslouží nabyvateli k podnikatelské nebo jiné výdělečné činnosti, pokud cena tohoto majetku nepřesahuje u osob I. skupiny 500000 Kčs, u osob II. skupiny 60000 Kčs, u osob III. skupiny 20000 Kčs u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank a poboček zahraničních bank působících na území České a Slovenské Federativní Republiky, s výjimkou vkladů na běžných účtech, hotovosti v československé nebo zahraniční měně a cenných papírů v tuzemsku, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot uvedených pod písmenem b) nepřevyšuje u osob I. skupiny 500000 Kčs, u osob II. skupiny 60000 Kčs a u osob III. skupiny 20000 Kčs u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části tohoto movitého majetku nebo jeho podílu nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky.
(2) U jednoho poplatníka se podmínky pro osvobození uvedené v písmenu a) a v písmenu b) posuzují samostatně.
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena nabytí movitého majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem cizího státu pověřeným v České a Slovenské Federativní Republice, příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity, a která nebyla československým státním občanem, je-li zaručena vzájemnost.
(4) Osvobození od daně dědické uvedené v odstavci 1 písm. a) a b) se poskytne jen za předpokladu, že poplatník tyto věci a hodnoty řádně uvede v daňovém přiznání.
§ 20
(1) Od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny Česká a Slovenská Federativní Republika, Česká republika a Slovenská republika, rozpočtové organizace, příspěvkové organizace a státní fondy, jakož i převody nebo přechody nemovitostí na tyto subjekty.
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny převody i přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních podniků3) a převody a přechody nemovitostí v souvislosti s rozdělováním a slučováním obcí nebo se změnami jejich území podle zvláštních předpisů.4)
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí majetku právnickými osobami určená na rozvoj nadací, církví, náboženských společností, kultury, školství, vědy, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy a sportu, jakož i bezúplatná nabytí majetku obcemi a státními archivy.
(4) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se nevybírá z převodů, které souvisejí s vydáním věci podle zvláštních předpisů.5)
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na odškodnění podle zvláštních zákonů,6) jestliže zůstavitel podal žádost o předběžné projednání podle zákona č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo obdobnou žádost podle ostatních zvláštních předpisů, jestliže do smrti zůstavitele nárok nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se vztahuje též na případy, kdy zůstavitel nárok včas uplatnil u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o něm pravomocně rozhodnuto.
(6) Od daně z převodu nemovitostí a od daně darovací jsou osvobozeny převody majetku z Federálního fondu národního majetku, Fondu národního majetku České republiky a Pozemkového fondu České republiky na nabyvatele, pokud souvisejí s realizací privatizačních projektů.7)
(7) Od daně z převodu nemovitostí a od daně darovací jsou osvobozeny vklady společníků do obchodních společností podle zvláštního zákona.8)
§ 21
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen po 30 dnů ode dne pravomocně skončeného řízení o dědictví, ode dne zápisu do katastru nemovitostí, uzavření darovací smlouvy ohledně movité věci, poskytnutí daru movité věci do ciziny nebo přijetí daru movité věci, podat u místně příslušného správce daně přiznání k dani dědické, dani darovací nebo dani z převodu nemovitostí. Jde-li o movité věci, které byly dovezeny z ciziny a byly pořízeny z prostředků darovaných v cizině, poplatník je povinen podat přiznání do 30 dnů ode dne návratu z ciziny. Součástí daňového přiznání je též ověřený opis smlouvy, jde-li o úplatný nebo bezúplatný převod nemovitosti.
(2) Přiznání k dani darovací nepodléhají dary, které jsou od této daně osvobozeny.
(3) Příslušný orgán, u něhož se vede řízení o dědictví, zašle opis rozhodnutí o nabytí dědictví do 30 dnů po pravomocně skončeném řízení místně příslušnému správci daně podle bydliště, popřípadě sídla poplatníka daně. Obdobně postupují i jiné příslušné orgány, jde-li o zápisy pro účely evidence nemovitostí nebo o dary movitých věcí z ciziny.
§ 22
Cena nemovitosti platná pro účely tohoto zákona
Cenou zjištěnou podle zvláštního předpisu (§ 4 odst. 2, § 7 odst. 2 a § 10) se rozumí cena zjištěná podle vyhlášky ministerstva financí České republiky č. 393/1991 Sb., o cenách staveb, pozemků, trvalých porostů, úhradách za zřízení práva osobního užívání pozemků a náhradách za dočasné užívání pozemků, ve znění této vyhlášky ke dni 1. listopadu 1991.
ČLÁNKY DO MAILU